Vennootschapsbelasting in België: Voorwaarden en Fiscale Kernbegrippen

Voorwaarden voor de vennootschapsbelasting

Wanneer is een vennootschap onderworpen aan de vennootschapsbelasting? Er moet aan drie specifieke voorwaarden worden voldaan:

• De onderneming bezit rechtspersoonlijkheid.
• De onderneming is in België gevestigd.
• De onderneming heeft als doel om winst te maken.

Belangrijke fiscale begrippen

Het boekjaar en het aanslagjaar

Het boekjaar is de periode waarin een boekhouding wordt gevoerd en is de periode waarover de vennootschap de jaarrekening opstelt.

Het aanslagjaar is het jaar waarvoor de belasting wordt gevestigd. In de vennootschapsbelasting is het aanslagjaar verbonden met de datum waarop de boekhouding wordt afgesloten. De aangifte van de vennootschapsbelasting dient elektronisch te gebeuren via Biztax.

Fiscale kosten en uitgaven

Verworpen uitgaven zijn uitgaven die in de boekhouding geboekt worden op een kostenrekening, maar fiscaal niet of slechts gedeeltelijk als kosten aanvaard worden.

Liberaliteiten zijn giften of schenkingen die een onderneming doet zonder commercieel doel.

Receptiekosten zijn kosten die de onderneming maakt om klanten, leveranciers of zakenrelaties te ontvangen.

Vennootschapsvormen en structuren

Een postbusvennootschap is een vennootschap die opgericht wordt in een land met een laag belastingtarief of met specifieke fiscale voordelen. Deze entiteit bestaat vaak enkel op papier.

Het belastbaar tijdperk

Het belastbaar tijdperk is de referentieperiode of een bepaalde periode waarop de belasting wordt geheven op inkomsten die tijdens deze periode verkregen zijn of geacht worden te zijn verkregen. De boekhoudkundige winst vormt de basis om het fiscaal resultaat van het belastbaar tijdperk te berekenen.

Belasting voor VZW's en andere rechtspersonen

Elke VZW (vereniging zonder winstoogmerk), school of sportclub moet een fiscale aangifte indienen. Zij vallen onder de rechtspersonenbelasting. Een VZW wordt niet belast op haar winst; ook lidgelden of schenkingen worden niet belast. Zij worden echter wel belast op bepaalde onroerende inkomsten, zoals de verhuur van een winkelgebouw of de meerwaarde op de verkoop van bepaalde gronden of gebouwen.

Voorafbetalingen

De vennootschapsbelasting kan via een voorschot betaald worden. De vennootschap kan dit vier keer per jaar doen. Het niet betalen van een voorafbetaling leidt tot een belastingvermeerdering.

Schema: Welke belasting is van toepassing?

Om te bepalen welke belasting van toepassing is, kan het volgende schema worden gevolgd:

• Heeft de entiteit rechtspersoonlijkheid?
  • Nee → Personenbelasting
  • Ja → Is de zetel in België gevestigd?
    • Nee → Belasting voor niet-inwoners
    • Ja → Is het doel winst maken?
      • Ja → Vennootschapsbelasting
      • Nee → Rechtspersonenbelasting