Amortización de inmovilizado, acciones, subvenciones y préstamos: asientos contables explicados

1. Adquisición de materias primas

Compra de materias primas: (instrumentos) / (213) todo excepto mantenimiento (622) y fuera de ley > (572); 31 de diciembre, 1º amortización (681) > (281).

2º Test del deterioro

Se compara (solo si hay datos) el valor contable (Padq − aa − det) con el importe recuperable (el mayor de los dos).

• Si hay beneficio, no se hace nada.
• Si hay pérdida: (691) > (291).
• Si hay deterioro y amortización, el siguiente año se hace lo siguiente.

Método prospectivo: Padq − aa − det − residual / vida útil pendiente de amortizar.

Ejemplo: 1 de enero de 2013 – 31 de diciembre de 2014. El 31 de diciembre de 2014 se habría amortizado 1 año para la fórmula.

2. Inmovilizado intangible: registro de patentes y amortización

Registro de la propiedad: (203) < (201), (572) gastos.

Para amortizar todo excepto el (201): (572) gastos.

3. Acciones

Acciones cotizadas, con valor nominal (VN), ampliación de capital con proporciones y venta de derechos de suscripción (DS)

Valor cotización antes de la ampliación y el 31 de diciembre.

• X acciones = X derechos de suscripción.
• X N × X A = X d.
• DS = N(C − E) / A + N, donde C = anterior ampliación y E = VN si es a la par.

Compra de acciones nuevas: (540) acciones nuevas × E, (626) > (572).

Venta de derechos de suscripción sobrantes: Acciones iniciales − acciones compradas × número de derechos que nos dan y restamos. (572) lo que da la resta × PV (derecho) > (540).

Resta × DS: (666) o (766).

31 de diciembre: Se compara el valor contable (se hace la T de la cuenta 540 contando el precio de adquisición del enunciado) y el valor de mercado = acciones iniciales × valor de cotización el 31 de diciembre, y lo que dé es (540) > (763).

4. Subvenciones de capital

Se hace un dibujo; cada tramo hasta el 31 de diciembre se transfiere al resultado.

• Si pide (130) = Vinicial (subvención) − transferencias al resultado hasta la fecha.
• Los asientos son: (572) < (940); (213) > (572).
• Al 31 de diciembre, imputación al patrimonio neto: (940) > (130).
• Amortización de maquinaria: (681) > (281).
• Imputación de la subvención al resultado: (840) < (746), al transferir al resultado esa fecha (subvención / vida útil en meses).

5. Préstamo francés con anualidades constantes

Cuadro financiero: fecha (inicio y cada 31 de diciembre), valor inicial, intereses (tipo × valor inicial), anualidad (constante), reembolso de principal (diferencia anual − intereses) y constante de amortización (constante de amortización − reembolso).

Asientos:

• Recepción del préstamo: (572) < (520), (170).
• 31 de diciembre, pago de intereses: (662) Int, (520) > (572).
• Reclasificación: (170) > (520).
• Segundo reembolso.

6. Proyectos de investigación y desarrollo por cuenta propia

Por el pago: (620) > (572). El 31 de diciembre:

• Si no cumple los requisitos, es NPAC.
• Si los cumple, se activa (200 o 201) > (730).
• Cuando haya que amortizar: (680) > (280).
• La última se activa cuando se procede a patentar.

Registro de la patente: (203) < (201), (572).

31 de diciembre: (680) amortización de propiedad industrial + investigación > (280), (940) amortización > (213).