Aplicación de las Normas ISA 520 y 560: Cierre y Eventos Posteriores en la Auditoría Financiera

Procedimientos Analíticos de Conclusión (ISA 520)

La fase de conclusión de la auditoría incluye una serie de procedimientos esenciales para la emisión del informe:

• Revisar eventos subsecuentes.
• Revisar los estados financieros y los requerimientos de revelación.
• Obtener las declaraciones de la administración.
• Preparar y emitir nuestro informe de auditoría.
• Evaluar el desempeño del equipo.
• Hacer el archivo de la base de datos de auditoría.
• Comunicarse con el cliente.

Requerimientos y Aplicación de la ISA 520

La Norma Internacional de Auditoría (ISA) 520 requiere que realicemos procedimientos analíticos de conclusión para obtener evidencia sustantiva adicional. (Falso)

Si realizamos procedimientos analíticos para la evaluación de riesgos usando los números del final del año y no hubo ajustes o reclasificaciones notadas durante la auditoría, los procedimientos analíticos de conclusión no son necesarios. (Falso)

Es necesario investigar todas las diferencias significativas notadas de los procedimientos analíticos de conclusión. (Verdadero)

Determinación de Expectativas para Procedimientos de Conclusión

¿Cómo determinar la expectativa para los procedimientos de conclusión?

Determinaríamos nuestra expectativa usando la siguiente información:

• Las fuentes internas, tales como la balanza de comprobación auditada y ajustada.
• Relaciones esperadas entre las cuentas o rubros basadas en el entendimiento del negocio y la industria (es decir, ventas y cuentas por cobrar, deuda y gastos por intereses, etc.).
• Los resultados esperados de los drivers del negocio (tales como las ventas) basados en el conocimiento del negocio y la industria.

¿Cómo calcular e investigar las variaciones?

Se deben revisar los estados financieros desde la perspectiva de un usuario y corroborar las variaciones por referencia a papeles de trabajo de auditoría.

Eventos Subsecuentes (ISA 560)

Objetivos de la Sección

Los objetivos principales relacionados con los eventos subsecuentes son:

• Definir eventos subsecuentes.
• Explicar la importancia de la adecuada planeación de procedimientos para eventos subsecuentes para lograr la calidad.
• Diferenciar entre la responsabilidad del auditor respecto a eventos subsecuentes en varias fechas clave posteriores al cierre del ejercicio y contrastarlas con las responsabilidades de la Administración.

Definición de Eventos Subsecuentes según la ISA 560

La ISA 560 define el término eventos subsecuentes/hechos posteriores como:

"Eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen de los auditores, ... y hechos que se vuelven del conocimiento del auditor después de la fecha del dictamen de los auditores.”

Objetivo Principal de la ISA 560

El objetivo de la ISA 560 es que el auditor:

1. Obtenga evidencia de auditoría suficiente y apropiada de que los eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen de los auditores, y que requerirían ajustes o revelación en los estados financieros, se reflejen apropiadamente en los mismos.
2. Responder apropiadamente a los hechos que lleguen al conocimiento del auditor después de la fecha del dictamen de los auditores y que, de haber sido conocidos por el auditor al momento en que el dictamen era preparado, le podrían haber llevado a rectificarlo.