¿Cómo se calcula la base de cotización por contingencias comunes?

Se suman las remuneraciones computables devengadas en el mes y la prorrata de pagas extraordinarias. Si el resultado supera la base máxima, se aplica dicha base máxima.

¿Qué tipo de cotización paga el trabajador por desempleo y formación profesional según el ejemplo?

En el ejemplo, el trabajador paga el 1,55 % por desempleo y el 0,10 % por formación profesional, aplicados sobre la base de cotización.

¿Cómo se obtiene el salario líquido?

Se resta del total de devengos las cotizaciones a cargo del trabajador y la retención de IRPF.

Cálculo de bases de cotización y retenciones en nómina: ejemplo práctico

Resumen

El documento explica paso a paso cómo calcular las bases de cotización por contingencias comunes y profesionales, aplicando topes máximos y mínimos, a partir de un ejemplo con salario base y pluses. Después calcula las cotizaciones a cargo del trabajador, la retención de IRPF y el salario líquido, con datos referidos al año 2011.

Puntos clave

La base de cotización por contingencias comunes se obtiene sumando las remuneraciones computables del mes, incluida la prorrata de pagas extraordinarias.
Si la suma supera la base máxima anual, se aplica el tope máximo de cotización.
La base de contingencias profesionales incluye las horas extraordinarias y también está sujeta a topes.
Las cotizaciones del trabajador se calculan aplicando a la base el tipo correspondiente: 4,70 % en contingencias comunes, 1,55 % en desempleo y 0,10 % en formación profesional.
La retención de IRPF se aplica sobre los devengos del mes; en el ejemplo, el 24 %.
El salario líquido es el total devengado menos cotizaciones y retenciones.

Ponte a prueba

Cálculo de Bases de Cotización y Retenciones en Nómina

A continuación, se detalla el proceso de cálculo de las bases de cotización y las retenciones aplicables en una nómina, ejemplificado con datos específicos.

1. Base de Cotización por Contingencias Comunes (BCCC)

La BCCC se determina a partir de las remuneraciones computables devengadas en el mes:

Salario base: 2.500 €
Plus idioma: 400 €
Plus calidad: 300 €
Plus título: 200 €

Remuneración mensual a efectos de determinación de la BCCC: 2.500 + 400 + 300 + 200 = 3.400 €.

Prorrata de pagas extraordinarias:

Se calcula sobre el salario base más pluses que se tengan en cuenta para las pagas extraordinarias:

Salario base + plus título = 2.500 + 200 = 2.700 € (asumiendo que el plus título se prorratea).
Prorrata = 2.700 € × 3 / 12 = 675 € (ajustando el cálculo original para mayor claridad).

Total remuneración mensual + prorrata de pagas extras: 3.400 € + 675 € = 4.075 €.

Aplicación de topes:

Dado que la cantidad obtenida (4.075 €) sobrepasa la base máxima establecida para el año en curso (3.230,10 €), se aplicará la base máxima de cotización para contingencias comunes:

BCCC = 3.230,10 €

(Recordatorio: la base mínima para el grupo de cotización 1 es 1.045,20 €).

2. Base de Cotización por Contingencias Profesionales (BCCP)

La BCCP se determina de forma similar a la BCCC, pero incluyendo las horas extraordinarias. Para Accidentes de Trabajo (AT) y Enfermedades Profesionales (EP), desempleo, formación profesional y Fogasa:

Remuneración mensual (BCCC): 3.400 €
Horas extraordinarias: 120 €
Total remuneración computable: 3.400 € + 120 € = 3.520 € (incluyendo la prorrata de pagas extras si aplica a esta base, pero para simplificar el ejemplo, usamos la remuneración base más horas extras).

Aplicación de topes:

La cantidad obtenida (3.520 €) es superior al tope máximo (3.230,10 €) y no es inferior al tope mínimo (748,20 €) establecidos para la cotización de AT y EP. Por lo tanto, se aplica el tope máximo:

BCCP = 3.230,10 €

3. Cotizaciones a Cargo del Trabajador (Año 2011)

Cotización por Contingencias Comunes:

Tipo de cotización (trabajador): 4,70%
Cálculo: 3.230,10 € × 4,70% = 151,81 €

Cotización por Desempleo y Formación Profesional:

Desempleo:
- Tipo aplicable (trabajador): 1,55%
- Cálculo: 3.230,10 € × 1,55% = 50,07 €
Formación Profesional:
- Tipo (trabajador): 0,10%
- Cálculo: 3.230,10 € × 0,10% = 3,23 €

Cotización Adicional por Horas Extraordinarias No Estructurales:

Importe horas extraordinarias: 120 €
Tipo de cotización adicional (contingencias comunes): 4,70%
Cálculo: 120 € × 4,70% = 5,64 €

4. Base de Retención por IRPF

La base sujeta a retención generalmente coincide con la suma de las remuneraciones devengadas en el mes, antes de aplicar las cotizaciones a cargo del trabajador.

Devengos del mes (incluyendo prorratas y horas extras para este cálculo): 3.520 € (ajustando el cálculo original para mayor coherencia con la base de retención).
Tipo de retención aplicado: 24%
Cálculo: 3.520 € × 24% = 844,80 €

5. Salario Líquido a Percibir

Se obtiene restando del total de devengos las cotizaciones sociales a cargo del trabajador y la retención de IRPF.

Total devengos (estimado para este cálculo): 3.520 €
Suma de cotizaciones y retenciones: 151,81 € (CC) + 50,07 € (Desempleo) + 3,23 € (FP) + 5,64 € (HE) + 844,80 € (IRPF) = 1.055,55 €
Salario líquido a percibir: 3.520 € - 1.055,55 € = 2.464,45 €

Nota: Los cálculos se basan en los datos proporcionados y las normativas vigentes para el año 2011. Las bases y tipos de cotización pueden variar anualmente.