Cálculo de bases de cotización a la Seguridad Social: caso práctico resuelto

Resumen

Caso práctico resuelto sobre el cálculo de las bases de cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes de un oficial de primera en abril de 2016. Se desglosan salario, incentivos, plus de transporte, ropa de trabajo y el prorrateo de las pagas extraordinarias, y después se comprueba que la base respeta los topes mínimo y máximo. Sirve para practicar la determinación de la base mensual en nóminas.

Puntos clave

La base de cotización mensual se obtiene sumando los conceptos salariales devengados y el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias.
Salario base de 38,10 €/día × 30 días = 1.143,00 €; incentivos 162,30 €; plus de transporte 87,90 €; ropa de trabajo 93,00 €.
El prorrateo de las dos pagas extraordinarias (30 días de salario cada una) equivale a 190,50 € mensuales.
La base total de abril de 2016 asciende a 1.676,70 €.
La base calculada debe situarse entre la base mínima y la máxima del grupo de cotización y no superar el tope máximo del Régimen General para 2016 (3.642,00 €).

Ponte a prueba

Supuesto 4: Cálculo de Bases de Cotización

El trabajador D. Adolfo Quero, oficial de primera, presta servicios para su empresa desde el 9 de marzo de 2016. El convenio colectivo de aplicación establece las siguientes retribuciones diarias:

Salario base: 38,10 €
Incentivos: 5,41 €
Plus de transporte: 2,93 €
Ropa de trabajo: 3,10 €

Asimismo, se establece el derecho al percibo de dos pagas extraordinarias en cómputo anual, por un importe de 30 días de salario cada una.

Objetivo

Calcular las bases de cotización, tanto por contingencias comunes como profesionales, correspondientes al mes de abril de 2016.

Cálculo de la Base de Cotización por Contingencias Comunes

Para determinar la base, realizamos el desglose mensual (considerando 30 días):

Salario: 38,10 €/día × 30 días = 1.143,00 €
Incentivos: 5,41 €/día × 30 días = 162,30 €
Plus de transporte: 2,93 €/día × 30 días = 87,90 €
Ropa de trabajo: 3,10 €/día × 30 días = 93,00 €
Prorrateo de pagas extraordinarias: (30 días × 38,10 €) × 2 pagas = 2.286,00 € anuales. Prorrateo mensual: 2.286,00 € / 12 meses = 190,50 €

Resultado de la base de cotización (abril 2016)

Base total: 1.143 + 162,3 + 87,9 + 93 + 190,5 = 1.676,70 €

Verificación de topes y límites

La base de cotización calculada (1.676,70 € / 30 días = 55,89 €/día) se encuentra comprendida entre la base mínima (25,48 €/día) y la base máxima (121,40 €/día) correspondientes al grupo de cotización del trabajador.

Asimismo, la base de cotización de 1.676,70 €:

No supera el tope máximo de cotización en el Régimen General para 2016 (3.642,00 €).
No es inferior al tope mínimo, equivalente al SMI vigente incrementado por el prorrateo de las pagas extraordinarias (764,40 € según la Orden ESS/70/2016).

Preguntas frecuentes

¿Cómo se calcula el prorrateo de las pagas extraordinarias en la base de cotización?

Se multiplican los 30 días de salario por el salario diario de 38,10 € y por las dos pagas, lo que da 2.286,00 € anuales. Dividido entre 12 meses, el prorrateo mensual es de 190,50 €.

¿Qué conceptos se suman para obtener la base de cotización mensual en este caso?

Se suman el salario base, los incentivos, el plus de transporte, la ropa de trabajo y el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias. En el ejemplo, el total es de 1.676,70 €.