Censos y Obligaciones Tributarias en España: IAE y Modelos Fiscales
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Censos Tributarios y el Impuesto de Actividades Económicas (IAE) en España
1. Definición de Censo
Un censo es un recuento y registro de la población con el fin de obtener el número total de individuos y recopilar datos estadísticos.
2. Censo de Contribuyentes
El censo de contribuyentes está formado por todas las personas que poseen un Número de Identificación Fiscal (NIF).
3. Censo de Obligados Tributarios
Dentro del censo de contribuyentes, se encuentra el censo de obligados tributarios, compuesto por todas las personas y entidades que tienen una relación con trascendencia tributaria con la Agencia Tributaria.
4. Subdivisiones del Censo de Obligados Tributarios
Dentro del censo de obligados tributarios, encontramos:
- El censo de empresarios, profesionales y retenedores.
- El censo de grandes empresas.
- El censo de contribuyentes en módulos.
- El censo de operadores de impuestos especiales (alcoholes y bebidas derivadas, hidrocarburos, cerveza, tabaco, etc.).
- El censo de obligados INTRASTAT (sistema de estadísticas de tráfico de mercancías entre países de la Unión Europea).
- El censo de operadores de aduanas.
5. Número de Identificación Fiscal (NIF)
Pertenecer al censo de contribuyentes implica estar vinculado a la Agencia Tributaria a través de la obtención de un NIF. Para las personas físicas, el NIF es el DNI más una letra.
6. Número de Identificación de Extranjería (NIE)
Las personas físicas extranjeras tienen un NIE (documento de identificación de extranjería).
7. Código de Identificación Fiscal (CIF) para Personas Jurídicas
A las personas jurídicas se las identifica mediante el CIF, un código alfanumérico que varía según el tipo de sociedad.
8. Estructura del CIF
El CIF se compone de:
- Dos dígitos correspondientes a la provincia.
- Cinco dígitos secuenciales dentro de esa provincia.
- Un dígito de control.
- Una letra mayúscula, distinta para cada tipo de sociedad.
9. Ejemplos de CIF y su Correspondencia
- C-28289001: Sociedad colectiva.
- B-33468910: Sociedad de responsabilidad limitada.
- P-43178564: Corporación local.
- E-33985402: Comunidad de bienes.
10. Modelo 030
El documento que vincula a los ciudadanos con el censo de obligados tributarios es el modelo 030. Se utiliza para:
- Solicitar el NIF.
- Alta de personas físicas (españolas o extranjeras) que vayan a participar en actividades con trascendencia tributaria.
- Cambio de domicilio.
- Variación de datos personales o familiares.
11. Modelo 030 para Personas Físicas sin Actividad Empresarial
Las personas físicas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales y no satisfagan rendimientos sujetos a retención o ingresos a cuenta utilizarán el modelo 030 para comunicar el cambio de domicilio fiscal, modificar datos personales, solicitar etiquetas identificativas, etc.
12. Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
Al censo de empresarios, profesionales y retenedores pertenecen las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades empresariales o profesionales.
13. Modelos 036 y 037
El alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores se realiza mediante los modelos 036 o 037 (forma simplificada).
14. Censo de Grandes Empresas
El censo de grandes empresas está compuesto por aquellas empresas que facturan anualmente más de 6.010.121,04 €.
15. Censo de Contribuyentes por Módulos
El censo de contribuyentes por módulos está integrado principalmente por agricultores y empresas del pequeño comercio, hostelería y servicios profesionales, que calculan sus beneficios a efectos fiscales mediante una estimación en función de módulos o índices homologados por Hacienda.
16. Sistema INTRASTAT
El sistema INTRASTAT proporciona información estadística a los Estados miembros sobre expediciones y llegadas de mercancías comunitarias.
17. Censo de Obligados INTRASTAT
El censo de obligados INTRASTAT está integrado por quienes llevan a cabo operaciones aduaneras dentro del marco de la UE.
18. Censo de Operadores de Aduanas
El censo de operadores de aduanas está formado por empresarios que realizan operaciones con aduanas, al realizar importaciones y exportaciones.
El Impuesto de Actividades Económicas (IAE)
19. Definición del IAE
El Impuesto de Actividades Económicas (IAE) es un impuesto local y obligatorio regulado por el Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales.
20. Hecho Imponible del IAE
El hecho imponible del IAE es el simple ejercicio en territorio nacional de actividades empresariales, profesionales y artísticas, se ejerzan o no en local determinado, y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
21. Actividad Empresarial, Profesional o Artística a Efectos del IAE
Se considera actividad empresarial, profesional o artística siempre que suponga la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.
22. Sujeto Pasivo del IAE
El sujeto pasivo del IAE es quien realice las actividades mencionadas anteriormente.
23. Situaciones No Sujetas al IAE
No están sujetas al IAE las siguientes situaciones:
- Enajenación de bienes del activo fijo de las empresas con más de dos años de antigüedad.
- Venta de bienes de uso particular y privado del vendedor usados durante más de dos años.
- Venta de productos recibidos en pago de trabajos personales o servicios profesionales.
- Exposición de artículos con fines exclusivos de decoración.
- Realización de un solo acto u operación aislada de venta al por menor.
24. Exenciones del IAE
Están exentos del IAE:
- El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales, y sus organismos autónomos.
- Sujetos pasivos que inicien su actividad en España (durante los dos primeros períodos impositivos).
- Personas físicas.
- Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, sociedades civiles y entidades sin personalidad jurídica con un importe neto de cifra de negocios inferior a 1.000.000 €.
- Contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen en España mediante establecimiento permanente con un importe neto de cifra de negocios inferior a 1.000.000 €.
- Entidades gestoras de la Seguridad Social y mutualidades de previsión social.
- Organismos públicos de investigación.
- Establecimientos de enseñanza financiados con fondos públicos o en régimen de concierto educativo.
- Asociaciones y fundaciones de discapacitados.
- Cruz Roja Española.
- Sujetos pasivos a los que se aplique exención por tratados o convenios internacionales.
25. Particularidades del IAE
El IAE no posee base imponible ni tipo aplicable, sino que la cuota se obtiene directamente.
26. Cálculo de la Cuota del IAE
- Se busca el epígrafe correspondiente a la actividad y se obtiene la cuota de actividad.
- Se calcula una cantidad en función de la superficie del local.
- La suma de ambas cantidades (cuota de actividad + cuota de superficie) es la cuota de tarifa.
- La cuota de tarifa se multiplica por un coeficiente de ponderación (Ayuntamientos, según volumen de negocio).
- Se añade un coeficiente de situación (Ayuntamientos, según ubicación del local).
- Las Diputaciones provinciales, CCAA uniprovinciales y Canarias y Baleares pueden aplicar un recargo provincial.
- La cuota tributaria puede ser objeto de bonificaciones y reducciones.
27. Bonificaciones Obligatorias del IAE
- 95% en cooperativas.
- 50% por inicio de actividad (durante 5 años).
- 50% en Ceuta y Melilla.
28. Bonificaciones Voluntarias del IAE
Ejemplos: 50% por creación de empleo o por actividades que favorezcan el medio ambiente.
29. Reducciones en la Cuota del IAE
Posibilidad de reducciones por diversas causas, como obras públicas, edición de libros, exhibición de películas, etc.
30. Período Impositivo del IAE
El IAE se paga coincidiendo con el año natural (1 de enero), salvo que la actividad se inicie posteriormente.
31. Ejemplo de Liquidación del IAE por Inicio y Fin de Actividad
Si una empresa inicia su actividad el 4 de septiembre de 2010 y finaliza el 6 de agosto de 2011, deberá liquidar el tercer y cuarto trimestre de 2010 y los tres primeros trimestres de 2011.
32. Gestión del IAE
La gestión del impuesto se encomienda a cada Ayuntamiento, que posee un censo con las actividades, cuotas, etc., y liquida y recauda el impuesto.