Clasificación y Elementos Esenciales de los Tributos en España: IS, IRPF e IVA

Los Tributos: Definición y Clasificación

Los tributos son ingresos públicos que consisten en una prestación económica exigida por una administración pública como consecuencia de la realización de un hecho imponible, vinculado al deber de contribuir con el fin de aportar ingresos para sostener el gasto público.

Clasificación de los Tributos

• Tasas: Tributos que se exigen a los ciudadanos y gravan la realización de hechos imponibles.
• Contribuciones especiales: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio o aumento de valor de un bien del contribuyente como consecuencia de la realización de obras públicas.
• Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación alguna a cambio. Obligación de pago directa.

Elementos Esenciales de los Tributos: IS, IRPF, IVA

• Hecho imponible: Marca el nacimiento de la obligación tributaria.
• Base imponible: Es la cuantía del hecho imponible.
• Base liquidable: Porcentaje que se aplica sobre la base imponible. Puede ser fija, como el IVA, o variable progresiva, como el IRPF.
• Cuota tributaria: Es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base del impuesto.
• Deuda tributaria: Cantidad a ingresar en el caso de que esta fuera a favor del acreedor tributario.
• Contribuyente: Persona física o jurídica en la que recae el pago del impuesto o tributo. Está obligado a cumplir y hacer cumplir las obligaciones tributarias.
• Sujeto pasivo: Persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias como contribuyente.
• Devengo: Se trata del momento en que se entiende realizado el hecho imponible y en que se produce el nacimiento de la obligación tributaria.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

• Hecho imponible: Es la obtención de renta por parte del sujeto pasivo.
• Sujeto pasivo: Son personas jurídicas.
• Base imponible: Constituida por la renta obtenida en el periodo de la imposición. Se puede calcular por tres métodos:
  1. Estimación directa.
  2. Estimación objetiva.
  3. Estimación indirecta.
• Cuota tributaria: Se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen correspondiente.
• Deuda tributaria: Del IS es el resultado que se obtiene después de aplicar las deducciones sobre la cuota tributaria y las retenciones, pagos a cuenta y fraccionados.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Hecho imponible: Renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos.
• Sujeto pasivo: Personas físicas.
• Base imponible: La renta se clasificará en la renta general y renta del ahorro.
• Estimación directa: Normal, simplificada y objetiva.
• Deuda tributaria: Es el resultado de la declaración: positivo (a pagar) o negativo (a devolver).

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Sujeto pasivo: Empresa o profesional cuya actividad esté sujeta al impuesto.
• Hecho imponible: Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes.
• Exenciones: Operaciones que, estando sujetas al IVA por su naturaleza, no se repercuten al adquirente de la entrega del bien.
• Base imponible: Importe total de la contraposición de las operaciones sujetas, incluidos los gastos derivados de la operación y aminorada por los descuentos e indemnizaciones de la misma.
• Cuota tributaria: Resultado de aplicar a la base imponible el tipo impositivo.
• Deuda tributaria: Cantidad a pagar, a devolver o a compensar, resultado de la liquidación del impuesto.
• Devengo: Cuando se realiza la transmisión del bien. Para la prestación de servicios, en el momento en el que se considere prestado el servicio.