Clasificación de los impuestos: tipos y criterios según la OCDE

Resumen

El documento explica cómo se pueden clasificar los impuestos según el hecho imponible, según su relación con la administración y capacidad de pago, y según la cuota. También recoge la clasificación de la OCDE, que distingue impuestos sobre la renta, contribuciones a la Seguridad Social, impuestos sobre nóminas, patrimonio y bienes y servicios.

Puntos clave

Los impuestos personales tienen en cuenta la situación personal del contribuyente y se ajustan a su capacidad de pago.
Los impuestos reales gravan un hecho o actividad sin considerar la situación individual del contribuyente.
Los impuestos de cuota fija son iguales para todos los sujetos pasivos.
Los impuestos de cuota proporcional aumentan de forma proporcional a los incrementos de la base imponible.
La OCDE clasifica los impuestos en renta, beneficios y ganancias de capital; contribuciones a la Seguridad Social; nóminas y mano de obra; patrimonio y propiedad; y bienes y servicios.
Los impuestos directos implican una relación directa entre el contribuyente y la administración.

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Clasificación de los Impuestos: Tipos y Criterios

Tipología según el Hecho Imponible

Existe una considerable variedad de figuras impositivas. En función de la tipología del hecho imponible, los impuestos se pueden diferenciar en:

Impuestos personales: Aquellos que tienen en cuenta la situación personal del contribuyente, ajustándose a su capacidad de pago.
Impuestos reales: Los que toman como hecho imponible un hecho o actividad, sin tener en cuenta la situación individual del contribuyente.

Impuestos Directos e Indirectos

Según el criterio administrativo, los impuestos directos implican que se da una relación directa entre el contribuyente y la administración.

El segundo criterio para diferenciar impuestos directos e indirectos se basa en el hecho de tener o no en cuenta la capacidad de pago del contribuyente.

Tipos de Impuestos según la Cuota

Se pueden diferenciar:

Impuestos de cuota fija: Caso en el cual la cuota es la misma para todos los sujetos pasivos.
Impuestos de cuota proporcional: Cuando la cuota aumenta de forma proporcional a los incrementos de la base imponible.

Clasificación de Impuestos según la OCDE

Otro criterio de clasificación, un tanto exhaustivo, que responde a otro punto de vista, es el definido por la OCDE, que establece las siguientes formas posibles de imposición:

Impuestos sobre la renta, beneficios y ganancias del capital:
- Impuestos sobre la renta, beneficios y ganancias del capital de las personas físicas.
- Impuestos sobre la renta, beneficios y ganancias del capital de las sociedades.
Contribuciones a la Seguridad Social:
- A cargo de los empleados.
- A cargo de los empresarios.
- A cargo de los trabajadores independientes o de personas que no ocupen un puesto de trabajo.
Impuestos sobre las nóminas y la mano de obra.
Impuestos sobre el patrimonio y la propiedad.
Impuestos sobre bienes y servicios:
- Impuestos sobre la producción, ventas, transferencias, alquileres y entrega de productos y prestación de servicios.
- Impuestos sobre el uso de bienes o la realización de actividades ligadas a bienes específicos.

Preguntas frecuentes

¿Qué diferencia hay entre impuestos personales y reales?

Los impuestos personales tienen en cuenta la situación personal del contribuyente y su capacidad de pago. Los impuestos reales toman como hecho imponible un hecho o actividad, sin considerar la situación individual.

¿Qué es un impuesto de cuota fija?

Es aquel en el que la cuota es la misma para todos los sujetos pasivos. Según el texto, se diferencia de los de cuota proporcional.

¿Qué clasificación de impuestos propone la OCDE?

La OCDE distingue impuestos sobre la renta, beneficios y ganancias de capital; contribuciones a la Seguridad Social; impuestos sobre nóminas y mano de obra; impuestos sobre patrimonio y propiedad; e impuestos sobre bienes y servicios.