Clasificación de rentas e impuestos a la renta en Chile: categorías y régimen 14 TER

Clasificación de las Rentas según la Ley sobre Impuesto a la Renta en Chile

PRIMERA CATEGORÍA: Rentas del Capital y de las Empresas Comerciales

Se consideran contribuyentes de Primera Categoría aquellos que posean o exploten bienes raíces agrícolas o no agrícolas, y obtengan rentas de capitales mobiliarios. Esto incluye:

• Intereses
• Pensiones
• Bonos
• Dividendos
• Depósitos en dinero
• Rentas vitalicias
• Rentas de la industria, comercio, minería, y explotación de riquezas del mar y otras actividades extractivas.
• Compañías aéreas, de seguros, bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades de inversión o capitalización.
• Constructoras, empresas periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.
• Rentas obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de seguros.
• Colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento, etc.

Todos estos contribuyentes son clasificados por la Ley sobre Impuesto a la Renta como Rentas de Primera Categoría, y están sujetos a un impuesto determinado conforme a la normativa vigente.

SEGUNDA CATEGORÍA: Rentas del Trabajo

Las rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones, montepíos, pensiones, gastos de representación u honorarios provenientes del ejercicio de profesiones liberales u ocupaciones lucrativas, son clasificadas como Rentas de Segunda Categoría. Estas rentas están sujetas a un impuesto diferente al de la Primera Categoría, con sus propios procedimientos de cálculo.

Tipos de Impuesto a la Renta

• Impuesto Global Complementario: Aplicable a personas naturales con domicilio y residencia en Chile.
• Impuesto de Primera Categoría: Aplicable a personas naturales y jurídicas. Se determina en base a rentas efectivas y rentas presuntas.
• Impuesto Único de Primera Categoría: Se aplica a las ganancias obtenidas en la enajenación de valores.
• Impuesto Único Art. 21: Aplicable a los contribuyentes indicados en el inciso primero del actual artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Impuesto Adicional: Aplicable a personas naturales y jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile.
• Impuesto Único de Segunda Categoría: Aplicable a personas naturales, trabajadores dependientes y pensionados.

Ingresos No Constitutivos de Renta (Artículo 17 de la LIR)

Son aquellos ingresos expresamente señalados por la Ley de Impuesto a la Renta en su artículo 17, N°1 al 29. Estos no se consideran renta para ningún efecto legal y, por lo tanto, no están afectos a los impuestos establecidos en la LIR. Estos ingresos, que constituyen utilidades o beneficios, pierden su carácter de renta para todos los efectos legales, no pudiendo ser calificados como tales ni recibir el tratamiento de rentas exentas.

Régimen Simplificado 14 TER Letra A: Tributación para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas

Este régimen está diseñado para simplificar la tributación de las micro, pequeñas y medianas empresas (PYME), con las siguientes características:

• Régimen basado en ingresos percibidos y egresos pagados (flujo de caja).
• Ampliación de los límites de ingresos y capital efectivo.
• Restricción de la naturaleza jurídica del contribuyente a partir de 2017.
• No está limitado a contribuyentes de IVA.
• Permite obtener rentas de los N°s 1 y 2 del artículo 20, así como rentas por inversiones en acciones y derechos sociales, limitadas a un porcentaje de los ingresos.