Cociente splitting y cociente familiar: impacto en la tributación y el mínimo exento

Q: ¿Qué es el mínimo exento?

Es el nivel de renta considerado de subsistencia, por lo que no puede gravarse. El texto plantea elegir entre declarar exentos a los sujetos por su renta o dejar exenta una parte de la renta de cualquier sujeto.

Q: ¿Por qué se produce un error de salto en el mínimo exento?

Porque si el sujeto queda totalmente exento al no superar el mínimo, al superarlo por una unidad de renta pasa a pagar de golpe una cuota considerable. Con un gravamen del 20%, el sujeto B pasaría de no pagar nada a pagar 20,2 unidades por una unidad adicional de renta.

Q: ¿Qué técnica corrige menos la acumulación de rentas?

La congelación del TMg es la que menos corrige el efecto de la acumulación de rentas, aunque la tributación sigue siendo menor que en la declaración conjunta. Es también la que menos beneficia a la familia como tal.

Resumen

El documento explica las técnicas de ajuste fiscal del cociente splitting y del cociente familiar, que corrigen el exceso de tributación derivado de la acumulación de rentas en la unidad familiar. Compara la congelación del tipo marginal y del tipo medio con la declaración individual y la conjunta. Además, analiza el tratamiento del mínimo exento y el error de salto que aparece cuando los sujetos por debajo de ese mínimo quedan completamente exentos.

Puntos clave

El cociente splitting y el cociente familiar corrigen el exceso de tributación por acumulación de rentas respecto a la declaración individual.
En ambas técnicas la familia puede tributar incluso menos que en la declaración individual, lo que supone un beneficio fiscal.
La congelación del TMg corrige menos el efecto de la acumulación de rentas y beneficia menos a la familia como tal.
La congelación del TMe corrige la acumulación de rentas pero tributa más que en la declaración individual (72 frente a 65 en el ejemplo).
El mínimo exento es la renta considerada de subsistencia que no puede gravarse.
Si los sujetos con renta inferior al mínimo exento quedan exentos, se produce un error de salto en el tipo marginal.

Ponte a prueba

Cociente Splitting y Cociente Familiar

En ambas técnicas no solo se corrige la cuota por el posible exceso de tributación respecto a la declaración individual —debido a la acumulación de rentas—, sino que se tributa menos incluso que en la individual, lo que supone un beneficio fiscal a la familia; con hijos en el caso del cociente familiar.

Técnicas de Ajuste Fiscal

c. Congelación del TMg (Tipo Marginal)

TMg Perceptor A = 30%
Cuota Perceptor A = 45
CT UFA = 45 + cuota Perceptor B = 45 + (150 x 30%) = 90

Es la técnica que menos corrige el efecto de la acumulación de rentas (aunque se tributa menos que en la conjunta) y, por tanto, supone la existencia de menores costes medios (economías de escala) por compartir gastos; es la que menos beneficia a la familia como tal.

d. Congelación del TMe (Tipo Medio)

TMe Perceptor A = 45/250 = 18%
CT UFA = 400 x 18% = 72

Se corrige el efecto de la acumulación de rentas, pero se tributa más que en la declaración individual (72 frente a 65). Aquí también se suponen menores costes medios (economías de escala) por compartir gastos en la familia.

Tratamiento del Mínimo Exento

Definición: Nivel de renta considerado de subsistencia, por lo cual no se puede gravar.
Alternativas técnicas: Se trata de decidir entre dos principios: (a) personas exentas por su renta, o (b) renta exenta para cualquier sujeto.

Alternativas concretas:

a) Sujetos que no tributan si Ri < ME.
b) Todos tienen exenta la parte de Ri < ME y tributan por el resto.

Claramente se produce un error de salto en la alternativa (a) al declarar sujetos exentos. Si suponemos un tipo de gravamen del 20%, el sujeto B, por una unidad de renta adicional, pasaría de no pagar nada a pagar 20,2 unidades (20% de 101). Eso supone pagar un ¡¡2020%!! de tipo marginal por la última unidad de renta, lo que constituye un error de salto.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el mínimo exento?