Tributación del IVA en destino, exportaciones y régimen especial de agricultura

Resumen

El documento explica el principio de tributación en destino del IVA aplicado a las importaciones desde fuera de la UE y a las exportaciones y ventas intracomunitarias. Además, describe las rupturas de la uniformidad del impuesto mediante regímenes especiales, con especial atención al régimen especial de agricultura y su sistema de compensaciones.

Puntos clave

En las importaciones de países no UE, el producto se grava con el IVA del país de destino, que se paga en la aduana o frontera fiscal.
El empresario español solo debe deducir el IVA soportado correspondiente a la importación, manteniendo la neutralidad del impuesto.
Las exportaciones y ventas intra-UE son operaciones exentas plenas: no se repercute IVA y el producto sale libre de impuestos.
El exportador o vendedor intra-UE puede deducir el IVA soportado en sus compras.
Los regímenes especiales buscan facilitar la gestión del impuesto a determinados colectivos y controlar a los pequeños contribuyentes.
En el régimen especial de agricultura, los agricultores no repercuten ni liquidan IVA ni deducen las cuotas soportadas, y reciben una compensación a tanto alzado.

Ponte a prueba

Principio de tributación en destino – importación (no UE)

el producto se grava con el IVA país destino (y se paga en la aduana/frontera fiscal) Para que ese producto entre en igualdad condiciones que resto productos Interiores;

• el empresario del país de destino (España) en su liquidación sólo debe deducir el IVA Soportado correspondiente a esa importaciónIVA neutral (también en esta Operación) para el empresario español

Principio de tributación en destino – exportaciones y ventas intra-UE

• en las exportaciones y las ventas intra-UE no se repercute el IVA, son consideradas Operaciones exentas plenasel producto (que sale de España libre de impuestos) Se grava por el impuesto y tipo que grave el consumo en el país destino (dentro de La UE es el IVA);

• el exportador/vendedor intra-UE puede deducir el IVA soportado en sus compras;

• el impuesto que grave el consumo en el país destino se paga en Aduana (si hay Fronteras fiscales)

Rupturas en la Uniformidad de gravamen del IVA Regí́Menes especiales

• Objetivo: facilitar la gestión del impuesto para determinados colectivos, y también agilizar el Control de los pequeños contribuyentes por parte de Hacienda;

• esto supone la implantación de otro sistema de cálculo y tributación, o bien la exención de Repercutir pero tener solo la obligación de soportar el IVA;

• varios sectores a los que se aplica otro sistema de cálculo del IVA. 1. Régimen especial Agricultura

• no hay obligación de repercutir ni de liquidar e ingresar el IVA (objetivo: que los agricultores no tengan que Liquidar el IVA) por las ventas de los productos naturales obtenidos en las explotaciones agrícolas (agricultores);

• los agricultores no deducen las cuotas de IVA soportadas;

• los agricultores perciben una compensación a tanto alzado en las entregas de productos naturales a otros Empresarios (son los que les compensan) no acogidos al Régimen Agricultura. La compensación será la Cantidad resultante de aplicar al precio de venta de los productos agrícolas un porcentaje.

Preguntas frecuentes

¿Qué IVA se paga en la importación de productos desde fuera de la UE?

Se aplica el IVA del país de destino, es decir, el de España en el caso expuesto, y se paga en la aduana o frontera fiscal. Así el producto importado queda en igualdad de condiciones con los productos nacionales.

¿Se repercute IVA en las ventas intracomunitarias?

No. Las exportaciones y ventas intra-UE son operaciones exentas plenas, por lo que el producto sale de España libre de impuestos y se grava después en el país de destino.

¿Cómo funciona el régimen especial de agricultura?

Los agricultores no tienen obligación de repercutir ni de liquidar e ingresar el IVA por las ventas de productos naturales de sus explotaciones, y no deducen las cuotas soportadas. A cambio, perciben una compensación a tanto alzado de los empresarios no acogidos al régimen.