Imposición sobre el consumo y el Impuesto Personal sobre el Gasto (IPG)

Resumen

El documento explica la imposición sobre el consumo como alternativa al gravamen sobre la renta para reducir su regresividad, mediante tipos diferenciados según el tipo de bien. Describe el Impuesto Personal sobre el Consumo/Gasto (IPG), sus ventajas frente al IRPF, la exención del ahorro y su capacidad de aplicar tarifas progresivas.

Puntos clave

La imposición sobre el consumo puede reducir su regresividad aplicando tipos reducidos a los bienes de primera necesidad y tipos más elevados a los bienes de lujo.
Una alternativa es sustituir el impuesto sobre ventas por un impuesto personal sobre el consumo/gasto (IPG).
El IPG es un impuesto directo cuya base es el consumo realizado en el periodo, no un impuesto indirecto sobre ventas.
A diferencia del IRPF, el IPG no desincentiva el esfuerzo productivo, porque solo se paga más si se consume más.
El IPG aplica una exención total del ahorro generado en el periodo impositivo, con independencia de los activos en que se materialice.
Al personalizar el consumo en un periodo, el IPG puede aplicar tarifas progresivas y no es regresivo en la renta.

Ponte a prueba

1. La Imposición sobre el Consumo como Alternativa al Gravamen sobre la Renta

Opciones Tributarias para Reducir la Regresividad

La imposición sobre el consumo puede mitigar su carácter regresivo mediante las siguientes opciones:

Aplicación de tipos reducidos a los bienes de primera necesidad.
Aplicación de tipos más elevados a los bienes de lujo.

Estas opciones, que proponen la aplicación de tipos distintos a distintos bienes, se basan en la evidencia de patrones de consumo correlacionados con el nivel de renta.

Sustitución del Impuesto sobre Ventas por el Impuesto Personal sobre el Consumo/Gasto (IPG)

iii. Sustitución del impuesto (real e indirecto) sobre ventas (consumo) con un impuesto (personal) sobre el consumo/gasto (IPG).

Personalizar el consumo en un período de tiempo (ej. un año) permitiría aplicar tarifas progresivas al subir el nivel absoluto de consumo. En la medida en que este está correlacionado con el nivel de renta, permite matizar la regresividad en la renta.

2. Modalidades de Imposición sobre el Consumo

A. Impuesto Personal sobre el Consumo/Gasto (IPG)

Características Generales del IPG

No se aplica en Europa, ni en ningún país de nuestro entorno.
¡No es un impuesto indirecto sobre ventas! Es un impuesto directo sobre una base, el consumo en el periodo, C_t.

Ventajas del IPG frente al IRPF

A diferencia del IRPF (que a más esfuerzo y renta hace corresponder más impuesto), el IPG ofrece beneficios clave:

No desincentiva el esfuerzo productivo: solo se paga más si se consume más.
Parecido al IRPF, pero con una exención total del ahorro generado en el período impositivo y con independencia de los activos en que este se materializa.

Implicaciones de la Exención del Ahorro

La exención total del ahorro en el IPG tiene una consecuencia directa:

No distorsiona las decisiones de inversión entre activos.

Progresividad del IPG

El IPG no es regresivo en la renta, ya que permite ‘personalizar’ y aplicar tarifas progresivas al gravar ‘acumulaciones periódicas’ de gasto (no actos independientes) y referidas a una persona.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el Impuesto Personal sobre el Gasto (IPG)?

Es un impuesto directo que grava el consumo realizado por una persona en un periodo determinado, y no un impuesto indirecto sobre las ventas. Permite aplicar tarifas progresivas sobre acumulaciones periódicas de gasto.

¿En qué se diferencia el IPG del IRPF?

El IRPF grava la renta y, por tanto, más esfuerzo y renta implican más impuesto, lo que puede desincentivar el esfuerzo productivo. El IPG solo grava el consumo, por lo que se paga más únicamente si se consume más, y exime totalmente el ahorro.

¿Por qué el IPG no es regresivo en la renta?

Porque permite personalizar el gravamen y aplicar tarifas progresivas sobre el gasto acumulado de cada persona, y el consumo está correlacionado con el nivel de renta.