Fiscalidad empresarial: impuestos directos e indirectos en España

Fundamentos de la Fiscalidad Empresarial y el Sistema Tributario

La fiscalidad empresarial se enmarca dentro del Derecho Fiscal, que surge de la necesidad del Estado de obtener ingresos para cubrir los gastos públicos, los cuales están recogidos en los Presupuestos Generales del Estado.

Los Tributos: Clasificación y Propósito

Los tributos tienen como objetivo obtener los recursos necesarios para financiar el gasto o controlar la actividad económica del país. Se clasifican en:

• Tasas

  Son prestaciones de dinero hechas a un ente público por la realización de una actividad o servicio que proporcionan un beneficio directo para el usuario.

• Contribuciones Especiales

  Son tributos que gravan los ingresos públicos, relacionados con el aumento de valor de los bienes como consecuencia de obras o servicios públicos. Se ingresan a un ente público por parte de un particular, pero el beneficio será para toda la colectividad.

• Impuestos

  Son pagos exigidos por las administraciones públicas sin que exista una contraprestación directa para el contribuyente.

Clasificación de los Impuestos

Impuestos Directos

Los impuestos directos recaen directamente sobre las personas o empresas porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posee. Se dividen en estatales y locales:

Impuestos Directos Estatales

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

   Recae sobre las personas que han obtenido rentas procedentes de su trabajo, capital u otras fuentes de ingresos.

2. Impuesto sobre Sociedades (IS)

   Afecta a las sociedades mercantiles por los beneficios que obtienen. La cantidad que se paga es proporcional al beneficio obtenido.

Impuestos Directos Locales

1. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

   Dirigido a personas que ejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas.

2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

   Recae sobre los bienes inmuebles dentro del término municipal.

Impuestos Indirectos

Los impuestos indirectos impactan en la economía de una persona gravando el consumo de bienes y servicios. Los principales son:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA se paga en la mayoría de las transacciones económicas. La cantidad que se paga es un porcentaje sobre el valor de los bienes y servicios adquiridos.

Operaciones Gravadas por el IVA

El IVA grava las siguientes operaciones:

• La entrega de bienes hechas por empresarios y profesionales.
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Las importaciones de bienes hechas por empresarios.

Tipos Impositivos del IVA

El IVA tiene tres tipos impositivos:

Tipo Superreducido (4%)

Aplicable a artículos de primera necesidad.

Tipo Reducido (10%)

Aplicable a alimentos, vivienda, transporte y otros servicios esenciales.

Tipo General (21%)

Aplicable al resto de bienes y servicios.

Impuestos Especiales

Recaen sobre los consumos específicos y gravan la fabricación, importación e introducción de bienes. Ejemplos incluyen los impuestos especiales sobre el alcohol, hidrocarburos, labores del tabaco y electricidad.