Contabilidad básica: patrimonio, cuentas anuales, impuestos y análisis financiero

Contabilidad

La contabilidad estudia el patrimonio de la empresa y anota los distintos hechos económicos, permitiendo conocer su situación económica y financiera. La información contable es un bien público que se efectúa en defensa de los usuarios externos. Es fundamental unificar las normas contables para conseguir una mayor objetividad, comparabilidad y fiabilidad.

El proceso de normalización contable tiene como referencia legal el Plan General de Contabilidad. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas es un organismo que desarrolla las normas de contabilidad.

Elementos patrimoniales

Los elementos patrimoniales se clasifican en:

• Bienes: elementos materiales o inmateriales para que la empresa lleve a cabo su actividad (local, mobiliario, equipos informáticos, existencias, dinero en la empresa).
• Derechos de cobro: son las cantidades adeudadas a la empresa por parte de terceros (facturas que deben los clientes).
• Obligaciones de pago: son las cantidades que debe la empresa por las deudas contraídas (deudas con proveedores y bancos).

Los elementos patrimoniales se representan mediante un instrumento denominado cuenta. Dada la variedad de acontecimientos económicos y transacciones, se utiliza una amplia gama de cuentas.

Patrimonio neto = Bienes + Derechos − Obligaciones

Cuentas anuales

Comprenden:

• Balance de situación: refleja el patrimonio de la empresa al finalizar el ejercicio.
• Cuenta de resultados o pérdidas y ganancias: es beneficio o pérdida.
• Estado de cambios en el patrimonio neto: informa de las variaciones que se han producido en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo: informa de las variaciones de los saldos de efectivo.
• Memoria: introduce explicaciones y aclaraciones complementarias para entender mejor la información de las cuentas.

Activo

El activo es el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa y que utiliza para el desarrollo de su actividad.

Activo no corriente se divide en:

• Inmovilizado intangible (patentes, programas informáticos, marcas)
• Inmovilizado material (terrenos, construcciones, maquinaria, equipos informáticos o transporte)
• Inversiones financieras a largo plazo (préstamos a largo plazo)
• Amortización acumulada

Activo corriente:

• Existencias (mercaderías, materias primas)
• Realizable (derechos de cobro a corto plazo)
• Disponible (dinero en caja o cuentas corrientes)

Pasivo y patrimonio neto

• Pasivo no corriente: deuda a largo plazo
• Pasivo corriente: deudas a corto plazo
• Patrimonio neto (activo − pasivo): capital social, reservas, resultado del ejercicio

Cuenta de pérdidas y ganancias

Nos informa sobre los ingresos y gastos que se han producido en la empresa durante un período de tiempo determinado, normalmente un año. Así, si los ingresos superan a los gastos, la empresa obtendrá beneficios; pero si los gastos superan a los ingresos, la empresa entra en pérdidas.

Impuestos

• IRPF: aplicable al empresario individual. Puede calcularse por:
  • Estimación objetiva (signos, índices o módulos): es opcional. Si la empresa está en la lista de actividades del Ministerio de Hacienda y no supera el volumen de ingresos y de compras del año anterior, el rendimiento neto se calcula multiplicando los importes fijados por el número de unidades empleadas.
  • Estimación directa: se aplica a la empresa que no se acoge a la estimación objetiva. El rendimiento neto se obtiene de la diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles.
• IVA: recae sobre el consumo y no genera gastos ni ingresos para el empresario, que es un productor de bienes y servicios y no un consumidor final. Situaciones: IVA soportado (paga el impuesto en cada compra de bienes y servicios) e IVA repercutido (en las ventas). Si el IVA soportado es superior, Hacienda debe devolver el exceso de IVA soportado a la empresa.
• Impuesto de Sociedades (IS): el empresario social lo abonará mediante el IS. Elementos: sujeto pasivo (sociedades mercantiles), hecho imponible (los beneficios), base imponible (diferencia entre ingresos y gastos deducibles) y tipo impositivo, generalmente del 25 %.

Problemas y análisis financiero

Ratios de liquidez

Liquidez a corto plazo = (AC − Existencias) / PC × 100. Si el valor es inferior al 70 %, la empresa puede tener problemas de liquidez a corto plazo. Si supera el 70 %, la liquidez a corto plazo es correcta. La probabilidad de tener problemas de liquidez a corto plazo es baja.

Liquidez a largo plazo = (ANC + AC) / (PNC + PC) × 100. Si el valor es inferior al 120 %, el activo es escaso para responder a las deudas. Si supera el 120 %, la empresa tiene suficiente activo para responder a sus deudas.

Capital corriente

Capital corriente = (AC − PC) / Activo total × 100. Si el valor es inferior al 5 %, la empresa no financia bien su activo corriente y se encuentra en desequilibrio financiero. Si supera el 5 %, la empresa financia bien sus bienes y se encuentra en equilibrio financiero.

Ratios de autonomía y endeudamiento

Autonomía financiera = PN / (PN + PNC + PC) × 100. Si el valor es inferior al 25 %, la empresa tiene un endeudamiento excesivo en relación con sus recursos propios. Si supera el 25 %, el endeudamiento es correcto.

Endeudamiento a largo plazo = PNC / (PN + PNC + PC) × 100

Endeudamiento a corto plazo = PC / (PN + PNC + PC) × 100

Si la suma de ambos endeudamientos supera el 75 %, la empresa tiene un endeudamiento excesivo en relación con sus recursos propios. Si es inferior al 75 %, el endeudamiento es correcto.

Ratios de rentabilidad

Rentabilidad económica = Resultado de explotación / Activo total × 100. Si el valor es inferior al 8 %, la empresa no está aprovechando correctamente sus activos.

Rentabilidad financiera = Resultado del ejercicio / PN × 100. Si el valor es inferior al 10 %, los socios no están obteniendo un rendimiento adecuado en relación con los fondos que tienen puestos en la compañía.