Determinación tributaria en Venezuela: autodeterminación, fiscalización y exenciones

Resumen

El texto explica la determinación de la obligación tributaria como proceso que individualiza el mandato de la ley. Describe el régimen venezolano de autodeterminación, en el que el contribuyente liquida y paga su impuesto, y las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria según el Código Orgánico Tributario. También aborda quién debe cumplir los deberes formales y la diferencia entre exenciones y exoneraciones.

Puntos clave

La determinación tributaria es la creación y exteriorización, en cada caso, de la situación objetiva prevista en la ley.
En Venezuela rige la autodeterminación: el contribuyente debe autodeterminar el impuesto, hacer la liquidación y pagarlo.
El artículo 137 del COT otorga a la Administración Tributaria amplias facultades de fiscalización y determinación.
Las fiscalizaciones deben autorizarse mediante providencia administrativa y pueden ser generales o selectivas.
Los deberes formales (art. 156 COT) recaen en representantes legales, mandatarios, administradores o representantes según el tipo de sujeto.
Las exenciones se otorgan por ley; las exoneraciones se emiten por decreto del Poder Ejecutivo.

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Determinación tributaria

La determinación de la obligación tributaria es la creación y exteriorización, en cada caso, de la situación objetiva contemplada en la ley. La determinación es el proceso que tiende a individualizar el mandato establecido en la ley.

Nota sobre el régimen venezolano

NOTA: En Venezuela se maneja la autodeterminación. El contribuyente tiene la obligación de autodeterminar el impuesto, hacer la liquidación y pagarlo; el Estado no es el obligado a practicar esa autodeterminación por él.

Facultades de fiscalización

FACULTADES DE FISCALIZACIÓN. Art. 137 COT. La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo especialmente:

Practicar fiscalizaciones, las cuales se autorizarán mediante providencia administrativa. Estas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos fiscales, o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.

¿Puede un fiscal fiscalizar de oficio?

¡OJO! ¿Puede un fiscal fiscalizar de oficio? Ejemplo: si un fiscal va de paseo por un centro comercial, compra un café y no le dan factura, ¿puede este fiscalizar de oficio basándose en que se está violando la ley?

No. Porque debe existir una providencia emanada del SENIAT que indique que el fiscal está autorizado y acreditado para realizar la fiscalización. Recordar que todos los actos administrativos son recurribles; es decir, para que tengan valor probatorio se debe contar con la providencia.

Quiénes deben cumplir los deberes formales

¿Quiénes deben cumplir los deberes? Art. 156. Los deberes formales deben ser cumplidos por:

En el caso de personas naturales, por sí mismas o por representantes legales o mandatarios.
En el caso de personas jurídicas, por sus representantes legales o convencionales.
En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artículo 22 de este Código, por la persona que administre los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.

Exenciones y exoneraciones

Exenciones se otorgan por ley.

Exoneraciones se emiten por decreto del Poder Ejecutivo.

Preguntas frecuentes

¿Puede un fiscal fiscalizar de oficio en Venezuela?

No. Debe existir una providencia administrativa emanada del SENIAT que autorice y acredite al fiscal para realizar la fiscalización. Sin esa providencia, la actuación no tiene valor probatorio.

¿Quién debe cumplir los deberes formales en personas jurídicas?

En el caso de personas jurídicas, los deberes formales deben ser cumplidos por sus representantes legales o convencionales.

¿Cuál es la diferencia entre exención y exoneración?

Las exenciones se otorgan por ley, mientras que las exoneraciones se emiten por decreto del Poder Ejecutivo.