¿Qué gastos generales se deducen del rendimiento del trabajo?

El esquema contempla una deducción fija de 2000 euros en concepto de gastos generales, además de las cotizaciones a la Seguridad Social.

¿Cuánto se reduce un rendimiento irregular como un premio?

Según el esquema, el rendimiento irregular se reduce en un 30% del importe del premio.

¿Qué reducción aplica la aportación a planes de pensiones en la base general?

El esquema indica una reducción de 1500 euros sobre la base general por aportaciones a planes de pensiones.

Esquema de cálculo del IRPF: rendimientos, capital, base imponible y liquidación

Resumen

Esquema que recorre el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: rendimiento del trabajo reducido, rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario, ganancias patrimoniales y bases general y del ahorro. Incluye además la cuota estatal y autonómica, las deducciones y la liquidación final. Está pensado como guía de estructura más que como texto explicativo.

Puntos clave

El rendimiento del trabajo se calcula restando al salario bruto los rendimientos irregulares y los gastos deducibles, con una reducción posterior sobre el resultado.
Los gastos generales deducibles del rendimiento del trabajo son de 2000 euros, además de la Seguridad Social.
La reducción por rendimientos irregulares equivale al 30% del premio.
La base general reducida incluye el rendimiento del trabajo, el rendimiento del capital inmobiliario y las ganancias de capital, aplicando una reducción de 1500 euros por aportaciones a planes de pensiones.
La base del ahorro incluye el rendimiento del capital mobiliario y las ganancias y pérdidas de capital, tributando la cuota estatal del ahorro al 9,5%.
La liquidación final resta del total de cuota las retenciones y pagos a cuenta y las deducciones aplicables.

Ponte a prueba

Esquema de Cálculo Fiscal: Componentes y Liquidación

RT: Rendimiento del Trabajo (RT) reducido.

Cálculo del Rendimiento del Trabajo (RT)

Ingresos Brutos por RT:

Salario bruto.
Médico: P - 2000 + (P - 2000) * %.
Móvil uso personal: P + (P * %).
Curso de desarrollo (exento).
Premio.
Aportación a plan de pensiones (0 = No WHT - Retención en Origen).

Rendimientos Irregulares:

Reducción de rendimiento irregular: 0,3 * Premio.

Gastos Deducibles del RT:

Gastos generales: 2000.
Seguridad Social.

Determinación del RT Reducido:

RT previo = Salario - Rendimientos - Gastos.
Reducción sobre RT previo (-).
RT Reducido.

Cálculo del Rendimiento del Capital Inmobiliario (RCI)

RCI: No aplican solares, viviendas habituales, en construcción o no habitables (Casa en X + Casa en X).

Casa en X (RCI Reducido):

Ingresos brutos.
Resta de todo (X / 365).
Comisión Airbnb (% * Ingresos brutos).
Amortización: (3% * VAdq o VC * %V. Construcción * X / 365).

Determinación del RCI Reducido:

RCI previo.
Reducción vivienda habitual (-).
Reducción rendimiento irregular (-).
RCI Reducido.

Cálculo específico para inmuebles: (1,1% * VAdq * 50% * Y / 365) o 2% del VC (1,1% si revisado en los últimos 10 años).

Rendimiento del Capital Mobiliario (RCM) y Ganancias de Capital

RCM (RCM Neto):

Ingresos Brutos:
- Dividendos.
- Venta de bonos: (PV - PC - Comisiones) (Retención 19%).
Gastos Deducibles:
- Custodia, administración y depósito.
RCM Neto.

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales:

Per/Gan de Capital: Venta de acciones (PV - PC).
Per/Gan Patrimonial: Venta de casa (PV - VT).
Venta fondo de inversión (PV - PC - Comisiones) (Retención 19%).

Cálculo de la Base Imponible General y del Ahorro

Base General Total:

RT + RCI.
Ganancias de capital (premios).
Reducción por aportación a planes de pensiones (1500).
Base General Reducida.

Base del Ahorro:

RCM.
Per/Gan Capital.
Per capital compensadas (25% RCM).
Total Base del Ahorro (RCM - Percapcom).
Per patrimonial a compensar de los últimos 4 años (Per Cap - Percapcom).

Mínimo Personal y Familiar

Mínimo Personal y Familiar = Mínimo personal + Descendientes + Ascendientes + Discapacidad.

Determinación de la Cuota Estatal

Cuota General del Estado:

Cuota general del Estado (+) = (Cuota íntegra + ((Base general reducida - B. liquidable) * T. aplicable)).

Cuota de Ahorro del Estado:

Cuota ahorro Estado (+) = (Total base del ahorro * 9,5%).
Mínimo (-) = (Mínimo estatal * 9,5%).
Cuota Íntegra Estado (++-).

Cuota Autonómica y Deducciones

Cuota Autonómica (=)

Deducciones (Estado -- CCAA):

Gross tax due (Cuota íntegra).
Donaciones: (150 * 0,8 * 0,5 + resto * 0,35 * 0,5).
Aportaciones p. políticos (20%).
Adquisición vivienda habitual antes 2013 (9040 * 0,15 * 0,5).
Cuota Líquida (+---).

Total Net Tax Due (Cuota líquida estatal + Cuota líquida autonómica).

Deducciones Adicionales:

Maternidad (1200 * meses sin guardería / 12).
Familia numerosa (1200).
Discapacidad.

Liquidación Final

WHT y Pagos a Cuenta (a restar): (Total net tax due - deducciones).

WHT y Pagos a Cuenta (suma de retenciones): (Sumatorio de retenciones).

Total Tax Due (Diferencia).