Historia y fundamentos de la auditoría profesional: cronología y clasificación

Antecedentes Históricos de la Contaduría y la Auditoría

Edad Antigua y Renacimiento

• 1492: Descubrimiento de América.
• 1494: Nace la contaduría en Italia. Fray Luca Pacioli crea el Libro Mayor y el sistema de Partida Doble.
• 1581: Se integra la primera agrupación de Contadores en Venecia.

Edad Contemporánea

• 1844: Nace la auditoría formalmente.
• 1776 (Revolución Industrial):
  • a) Ley de 2 apartados.
  • b) Concepto "To audit" (revisar, analizar, examinar y auditar).
  • Surgimiento de la figura Interventor-Auditor.
• 1868: Primera escuela Superior de Comercio y Administración.
• 1881: Asociación Americana de Contadores (IAC).
• 1900: José Limantour, Ministro de Hacienda, implementa el primer sistema fiscal:
  • a) Gravamen de cosecha y producción.
  • b) Producción industrial.
  • c) Impuestos especiales (fósforos, cigarros, semillas).
  • d) Trabajo personal subordinado.
  • e) Importación.
  • f) Exportaciones.
  • g) Venta de energéticos y servicios.
• 1907: El 25 de mayo se realiza en México el primer examen profesional de Contador Público por Fernando Diez Barroso.
• 1929: Creación de la Facultad de Contaduría y Administración de la UNAM.
• 1938: Código Fiscal de la Federación (CFF): Disposiciones generales, sanciones a contribuyentes y medios de defensa. Nace la auditoría al sector gubernamental a través de la Auditoría Superior de la Federación.
• 1959: El 21 de abril se crea la Dirección de Auditoría Fiscal. Roberto Casas Alatriste es el primer certificado en dictaminar.
• 1959-1962: Consolidación de las figuras de CPR, CPC y CPI.
• 1962: Se implementan los primeros requisitos para dictaminar:
  • a) El Contador Público debe pertenecer al IMCP.
  • b) Ser independiente (ejercicio de la docencia permitido).
  • c) Examen de conocimientos.
  • d) Calidad profesional.
  • e) Perfil ético.
• 1965: CFF ART 85. Reglamento para el dictamen fiscal.
• 1989: 30 de agosto, publicación en el DOF del art. 32-A.
• 1990: El 1 de enero, el dictamen se vuelve obligatorio jurídicamente.

Fundamentos de Auditoría

Definición

La auditoría es el proceso que efectúa un Contador Público Independiente al examinar la situación financiera de una entidad económica, con el fin de reunir elementos de juicio suficientes para emitir una opinión profesional sobre la credibilidad de dicha información (según Víctor Mendivil).

Objetivo Principal

Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros para facilitar la toma de decisiones.

Usuarios Principales:

1. Propietarios.
2. Inversionistas.
3. Gobierno Federal.
4. Empleados.

Clasificación de la Auditoría

• Interna: Enfocada en el Control Interno (preventivo o correctivo).
• Externa: Evaluación del control interno y consulta de información financiera.
• Estados Financieros: Aplicable a Personas Físicas (PF) o Personas Morales (PM), donde un Contador Público Certificado (CPC) emite un documento sobre las cifras contenidas en los estados financieros.
• Operacional: Búsqueda sistemática de la eficiencia operativa.
• Fiscal: Verificación por parte de dependencias gubernamentales sobre el cumplimiento de las disposiciones tributarias.
• Administrativa: Verificación del marco legal y organizacional de la entidad.
• Integral: Verificación de todas las áreas de una empresa de forma holística.
• Gubernamental: Verifica que los recursos del Estado sean administrados bajo políticas de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestal.