Es la facultad de la autoridad para corregir, sin visita ni auditoría, los errores de cálculo, omisiones u otros errores evidentes en declaraciones, solicitudes o avisos. Puede requerir documentación al contribuyente (Art. 42, fr. I).
Su objeto es obtener contabilidad, datos, documentos o informes para comprobar el cumplimiento fiscal sin visita (revisión de gabinete). Se dirige a contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, con un plazo general de 15 días. Si es genérico pide la contabilidad de un periodo; si es específico, documentos puntuales.
Orden de visita, presentación de visitadores (citatorio si no está el visitado), designación de testigos, acta de inicio y desarrollo, actas parciales, última acta parcial (20 días para desvirtuar) y acta final.
Valora que el contador esté registrado y sea independiente, que el dictamen siga las normas de auditoría con papeles de trabajo suficientes, y que los estados financieros y declaraciones sean congruentes. En devolución de IVA revisa que el saldo a favor esté soportado.
Es una visita simplificada en establecimientos abiertos al público para verificar que se expidan CFDI y que se presenten avisos al RFC. Se entrega la orden y se levanta un acta circunstanciada. Esa acta sirve de prueba para imponer multas y, en su caso, clausura preventiva.
III. Relacione las columnas (continuación)
La autoridad puede ordenarlos para verificar físicamente bienes y mercancías (incluso en transporte), comparar inventarios con la contabilidad y valuar bienes. También los usa para apoyar la determinación presuntiva de ingresos (Art. 42, fr. VI).
Deben proporcionar a la autoridad los informes y datos que posean por sus funciones, como operaciones en escrituras, pólizas o actas (Art. 42, fr. VII).
Si la autoridad detecta hechos que pueden ser delito, se allega pruebas para la denuncia, querella o declaratoria. Hacienda la presenta ante el Ministerio Público Federal, que ejerce la acción penal. Esta vía es independiente del procedimiento administrativo.
La autoridad detecta irregularidades con la información que ya tiene. Notifica una resolución provisional por buzón, el contribuyente tiene 15 días para aclarar, corregir o probar, y la autoridad emite la resolución definitiva.
Es un acto de trámite, no una determinación de crédito, y da garantía de audiencia. Abre un plazo de 20 días hábiles para desvirtuar o corregir. En visita, esa función la cumple la última acta parcial.
IV. Relacione las columnas (notificaciones y requisitos)
Personal: el notificador entrega en el domicilio fiscal, con citatorio si no está. Por estrados: se fija en la oficina y en la página del SAT cuando el contribuyente no es localizable o se opone. Por buzón: es digital y se tiene por hecha al generarse el acuse de recibo.
Por escrito; emitida por autoridad competente; fundada y motivada; con objeto de la visita, contribuciones y periodo; lugar y fecha; lugar(es) de la visita; nombre del visitado y de los visitadores; firma del funcionario (autógrafa o electrónica). Se entrega al visitado al inicio.
El domicilio fiscal define dónde se practican visitas y notificaciones personales y qué autoridad es competente. Una diligencia en lugar distinto al de la orden, o por autoridad incompetente, puede anularse. Si el contribuyente no es localizable, procede la notificación por estrados.
Notificador: da a conocer los actos al contribuyente. Ejecutor: requiere el pago y embargo en el cobro coactivo. Visitador: practica la visita, revisa la contabilidad y levanta actas.
El visitado designa dos testigos; si no lo hace, los nombran los visitadores. Pueden sustituirse en cualquier momento sin invalidar lo actuado. Si el visitado o los testigos se niegan a firmar, se asienta en el acta sin afectar su validez ni su valor probatorio.
