Papeles de trabajo en auditoría: estructura, cédulas y normas de auditoría

AUDITORÍA: Estructura y Principios Fundamentales

Forma, Tamaño y Presentación de los Papeles de Trabajo

Cada despacho de contadores adopta diferentes tipos de células para el mejor desempeño de sus trabajos. Generalmente, se utiliza el tamaño oficial y se emplean hojas rayadas y hojas columnares de 7, 14 y 28 columnas, a la misma escala, aproximadamente de 40 a 42 renglones, los cuales suelen estar numerados al principio y al final de cada hoja.

Tipos de Cédulas

• Cédula Sumaria: Incluye normalmente las cifras que aparecen en los estados de resultados.
• Cédula Analítica: Analiza alguno de los renglones que conforman las sumarias.
• Cédula Subanalítica: Representa un procedimiento de auditoría más profundo o detallado de algunas cuentas o subcuentas.
• Cédula de Reporte e Informe: Se utiliza para la Nota de asuntos pendientes, reporte de avance, conclusiones, sugerencias al cliente e Informe largo.

Uniformidad de los Papeles de Trabajo

Generalmente se utiliza el tamaño oficial en hojas rayadas y hojas columnares de 7, 14 y 28 columnas, a la misma escala, aproximadamente de 40 a 42 renglones numerados generalmente al principio y al final de cada hoja.

Índice de Cédulas

La indexación de las cédulas sigue las siguientes reglas:

• Las cédulas sumarias llevarán letras mayúsculas si se trata de cuentas de activo.
• Tratándose de pasivos y capital, llevarán dobles letras mayúsculas.
• Las cuentas de resultado, ya sean acreedoras o deudoras, se utilizan múltiplos de 10 en 10.

Conceptos Fundamentales en la Contabilidad y Auditoría

¿Qué es la Realización?

Es establecer las transacciones que lleva a cabo una entidad con otros entes económicos, las cuales deben plasmarse en estados financieros cuantificables en la moneda de curso legal.

¿Qué es el Valor Histórico Original?

Se establece que las transacciones se cuantifiquen y registren a la fecha en que estas se efectúan. En el caso de que se realicen estimaciones, estas deben basarse en bases razonables provocadas por hechos posteriores.

¿Cómo se representa la Dualidad Económica?

Está representada por un lado, por los recursos con que disponen las entidades para el logro de sus fines, y por el otro, las fuentes de dichos recursos.

¿Qué es la Revelación Suficiente?

Toda la información integrada en los estados financieros debe ser completa, clara y comprensible para la correcta interpretación de las cifras registradas.

¿Qué es la Importancia Relativa?

Es el concepto que muestra los aspectos más significativos e importantes de la entidad.

Normas de Auditoría

1. ¿Qué son las Normas de Auditoría?

Son requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que emite como resultado del mismo.

Normas Personales

2. ¿Cuáles son las Normas Personales?

Son las cualidades inherentes al auditor para poder cumplir con la función profesional de la auditoría.

4. Entrenamiento Técnico y Profesional

Se adquiere mediante los estudios profesionales que culminan con el título de la licenciatura.

5. Cuidado y Diligencia Profesionales

El auditor no debe actuar mecánicamente al realizar sus funciones; debe ser objetivo y sensible.

6. Independencia Mental

Puede y debe ser personal. Cualquier auditor está capacitado para expresar una opinión basado en hechos observados, examinados y comprobados por él.

Normas de Ejecución del Trabajo

7. ¿Cuáles son las Normas de Ejecución del Trabajo?

El auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia, sin descuidar la importancia de la revisión de cuentas de los Estados financieros.

Normas de Información

9. Normas de Información

Se presenta el dictamen, el cual representa el resultado final del trabajo del auditor.

11. Examen de Estados Financieros

La finalidad del examen de estados financieros es expresar una opinión profesional sobre la situación financiera, resultados de las operaciones, variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa.