Muestreo en auditoría: concepto, tipos, riesgos y pasos del proceso

Resumen

El texto explica el muestreo como método para inferir conclusiones sobre un universo a partir de una parte de sus elementos. Describe sus requisitos, la diferencia entre muestreo estadístico y no estadístico, los riesgos de aceptación y estimación, los propósitos del muestreo y los pasos del proceso, hasta la evaluación final y la preparación del informe de auditoría.

Puntos clave

El muestreo consiste en inferir conclusiones sobre un universo estudiando solo una parte de sus elementos.
El universo debe ser numeroso y homogéneo; si no lo es, se divide en estratos y los resultados se combinan.
En el muestreo estadístico, el tamaño de la muestra y la evaluación de resultados se hacen con métodos basados en probabilidades.
Elegir los elementos al azar no convierte un muestreo en estadístico.
En el muestreo de aceptación existen dos riesgos: aceptar lo que debería rechazarse y rechazar lo que debería aceptarse.
Los propósitos del muestreo son aceptar o rechazar una población, estimar frecuencias o valores, y descubrir si existe al menos un caso de un atributo.

Ponte a prueba

Muestreo: Concepto y Fundamentos

El muestreo es el proceso de inferir conclusiones sobre un conjunto de elementos (*universo*) a partir del estudio de una parte de ellos.

Requisitos Fundamentales del Muestreo

El universo debe ser numeroso y homogéneo.
La selección de las partidas integrantes de la muestra debe hacerse por métodos que aseguren a todo elemento la misma probabilidad de ser incluido en ella.

Consideraciones sobre la Homogeneidad del Universo

Si el universo no es masivo, resulta más práctico su examen completo. Si no es homogéneo, debe dividírselo en estratos:

Cada estrato es un universo separado.
Para obtener conclusiones sobre el universo, deben combinarse los resultados de los exámenes de los estratos en que fue dividido.

Tipos de Muestreo: Estadístico vs. No Estadístico

Las pruebas en auditoría pueden practicarse con bases estadísticas o no.

Muestreo Estadístico

En el muestreo estadístico, la determinación del tamaño de la muestra y la evaluación de los resultados se hacen por métodos matemáticos basados en el cálculo de probabilidades.

Observación Importante

Es un error considerar estadístico a un muestreo por el mero hecho de que los integrantes de las muestras sean elegidos al azar. Para Gafford y Carmichael, los planes de muestreo no estadístico pueden ser formales o informales.

Metodología: Pasos del Proceso de Muestreo

Identificación del universo.
Definición de la(s) unidad(es) de muestreo.
Consideración del concepto de error.
Si fuere necesario, estratificación.
Para el universo (si no hubo estratificación) o para cada estrato:
1. Determinación del tamaño de la muestra.
2. Selección de sus componentes.
3. Aplicación de los procedimientos de auditoría previstos.
4. Evaluación de los resultados de la muestra.
5. Proyección de los resultados de la muestra al universo/estrato.
Si hubo estratificación, combinación de los resultados de los exámenes de los diversos estratos.

Riesgos Inherentes al Muestreo

Riesgos en el Muestreo de Aceptación

En el muestreo de aceptación hay dos riesgos:

Aceptar lo que se debería rechazar.
Rechazar lo que se debería aceptar.

Riesgos en el Muestreo de Estimación

Si no se establece un intervalo de confianza, es casi seguro que la estimación de la tasa de ocurrencia de un error o del valor del universo no responda a la realidad.
Si se establece un intervalo de confianza, existe el riesgo de que el comportamiento del universo esté fuera del intervalo de confianza determinado.

Propósitos y Objetivos del Muestreo

Los propósitos principales de un muestreo son:

Aceptar o rechazar una población sobre la base del cumplimiento o incumplimiento de reglas preestablecidas.
Estimar la frecuencia con que cierta característica o atributo aparece en un universo.
Estimar el valor de alguna característica del universo.
Descubrir si existe al menos un caso en que se presenta determinado atributo.

Cada uno de estos objetivos puede dar lugar al diseño de uno o más planes de muestreo.

Planes de Muestreo, Evaluación Final y Preparación del Informe

Reunión de los hallazgos de la auditoría.
Si hubiere desviaciones a lo fijado por las NC (Normas Contables), estimación definitiva de los niveles de significación requeridos en 1.1.5.
Sugerencia de los ajustes a los estados contables que se consideren convenientes.
Evaluación de los resultados de auditoría, tomándolos en su conjunto y con referencia a los estados contables definitivos.
Preparación del informe.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el muestreo en auditoría?

Es el proceso de inferir conclusiones sobre un universo a partir del estudio de una parte de sus elementos. Para ello, la muestra debe seleccionarse de forma que todo elemento tenga la misma probabilidad de ser incluido.

¿Cuándo debe dividirse el universo en estratos?

Cuando el universo no es homogéneo. Cada estrato se considera un universo separado y, para obtener conclusiones generales, deben combinarse los resultados de los exámenes de todos los estratos.

¿Qué riesgos existen en el muestreo de estimación?

Si no se establece un intervalo de confianza, es casi seguro que la estimación no refleje la realidad. Si se establece, existe el riesgo de que el comportamiento del universo quede fuera de dicho intervalo.