Impuesto sobre Sociedades en España: tipos, base imponible, deducciones y pagos a cuenta
Impuesto sobre Sociedades en España: concepto y características
Impuesto sobre Sociedades: Es un impuesto directo, personal y proporcional que grava las rentas (beneficios) obtenidas por las sociedades con residencia en territorio español.
Hecho imponible
Hecho imponible: es la obtención de la renta por las personas jurídicas.
Sujeto pasivo y exenciones
Sujeto pasivo / contribuyente: son las personas jurídicas (sociedades mercantiles y de economía social). Están exentas las entidades que no tienen ánimo de lucro, las asociaciones de empresarios, los sindicatos y los partidos políticos, entre otras.
Base imponible
La base imponible es el rendimiento neto antes de impuestos, deducidos los gastos que permite la ley, que obtiene la persona jurídica en un año.
Tipos impositivos
El tipo impositivo general para la mayoría de las empresas es del 25%.
Para las sociedades de nueva creación, en el primer periodo impositivo en que obtengan base imponible positiva y en el siguiente, se aplican los siguientes tipos:
- Hasta 300.000 €: 15%.
- Por la base imponible restante: 20%.
Deducciones
Las principales deducciones son:
- Realización de actividades de I+D, de desarrollo e innovación tecnológica.
- Incentivos por crear empleo para personas con discapacidad.
- Deducciones por inversiones medioambientales.
Los pagos a cuenta del impuesto
Al efectuar estos pagos, la cuota íntegra habrá disminuido porque ya se han realizado pagos a cuenta a lo largo del periodo impositivo, que son:
Pagos fraccionados
Los pagos fraccionados: El Impuesto sobre Sociedades obliga a realizar tres pagos fraccionados durante los primeros 20 días de abril, octubre y diciembre, pudiéndose efectuar de dos maneras:
- El importe es el 18% sobre la cuota íntegra del último periodo impositivo.
- El importe se calcula con los porcentajes de una tabla, sobre los beneficios del ejercicio.
El sujeto pasivo quedará vinculado a esta modalidad para ese periodo y para los siguientes mientras no renuncie expresamente. Se comunicará mediante declaración censal.
Retenciones e ingresos a cuenta
Retenciones e ingresos a cuenta: Esta obligación nace para quienes abonan rentas sujetas al Impuesto sobre Sociedades. Debe ingresar las cantidades retenidas de rendimientos de trabajo y servicios profesionales (15%) y rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario (19%).