Ingresos Públicos en España: Clasificación, Impuestos y Modificaciones Presupuestarias

1. ¿Qué son los ingresos públicos?

Son prestaciones monetarias recibidas a los particulares o a las empresas por las administraciones públicas con el fin de cubrir los gastos públicos. Se dividen en:

a) Tributos

• Impuestos directos: gravan la renta o riqueza de las personas físicas y jurídicas de forma personal (por ejemplo, el IRPF).
• Impuestos indirectos: gravan hechos concretos, independientemente de las personas y sus circunstancias (por ejemplo, el IGIC).
• Cotizaciones sociales: cotizaciones de los trabajadores y empresarios a la Seguridad Social y al seguro de desempleo. Representan mayores ingresos de los pagos.
• Tasas: tributos que las distintas administraciones públicas exigen a los particulares por el uso que estos hacen de un servicio o bien público (por ejemplo, la recogida de basuras).

b) Transferencias corrientes

Son recursos recibidos por el Estado, organismos autónomos y otros organismos públicos sin contrapartida directa por parte de los agentes que los reciben, y que se destinan a financiar operaciones corrientes. Por ejemplo, los ingresos de loterías y apuestas del Estado.

c) Ingresos patrimoniales

Ingresos producidos por el patrimonio del Estado (por ejemplo, el Banco de España).

d) Enajenaciones de inversiones reales

Ingresos derivados de la venta de bienes de capital propiedad del Estado.

e) Transferencias de capital

Son recursos recibidos por el Estado destinados a financiar operaciones de capital.

f) Activos financieros

Ingresos procedentes de la enajenación de activos financieros.

2. Diferencia entre impuestos directos e indirectos

Los impuestos directos gravan la renta o riqueza de las personas físicas y jurídicas de forma personal, mientras que los impuestos indirectos gravan hechos concretos, independientemente de las personas y sus circunstancias.

3. Diferencia entre tasa y contribución especial

Las tasas son tributos que las distintas administraciones públicas exigen a los particulares por el uso que estos hacen de un servicio o bien público. Las contribuciones especiales son otros tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. No paga más el que más tiene, sino el que más se beneficia de la obra o servicio en cuestión.

4. ¿Qué son las cotizaciones sociales?

Comprenden las cotizaciones de los trabajadores y empresarios a la Seguridad Social y al seguro de desempleo. Con estos fondos se trata de cubrir las pensiones y los subsidios de desempleo.

5. Ingresos patrimoniales

Ingresos producidos por el patrimonio del Estado. Por ejemplo: cafeterías de institutos, de hospitales y otros locales comerciales situados en edificios públicos.

6. ¿Qué son las modificaciones presupuestarias?

Son los cambios en cuantía, finalidad o temporalidad de los créditos inicialmente aprobados por la Ley de Presupuestos Generales.

7. Competencia para autorizar modificaciones presupuestarias

a) Consejo de Ministros

• Autorizar transferencias de crédito entre uno o varios programas incluidos en la misma función.
• Autorizar transferencias de crédito entre programas incluidos en distintas funciones.
• Autorizar transferencias de crédito de las dotaciones no utilizadas en los programas de las distintas secciones del presupuesto.

b) Ministerio de Economía y Hacienda

• Resolver las modificaciones presupuestarias cuando existan discrepancias entre el ministerio afectado y el informe de la Intervención.
• Autorizar transferencias de crédito.
• Autorizar determinadas generaciones, incorporaciones y ampliaciones de crédito.

c) Titulares de los departamentos ministeriales

• Autorizar transferencias entre créditos de un mismo programa dentro del departamento.
• Autorizar determinadas generaciones, incorporaciones y ampliaciones de crédito.

8. Clases de modificaciones presupuestarias

a) Modificaciones de la limitación cuantitativa

Son modificaciones destinadas a financiar gastos que no se previeron en la Ley de Presupuestos y que no pueden demorarse hasta el ejercicio siguiente. Es necesario justificar la necesidad y urgencia del gasto, así como especificar el medio o recurso que va a financiar el aumento que se proponga. Por ejemplo: créditos extraordinarios y ampliaciones de crédito.

b) Modificaciones de la limitación cualitativa

Son modificaciones motivadas por la necesidad de trasladar el importe total o parcial de un crédito presupuestado a otro diferente; no suponen aumento de los gastos presupuestados. Por ejemplo: transferencias de créditos.

c) Modificaciones de la limitación temporal

Se aplican a determinados gastos cuyo importe total se compromete en el ejercicio en que se inician, o cuya ejecución abarcará un periodo más amplio. En este tipo de modificaciones se incluyen los créditos de ejercicios anteriores no dispuestos. Por ejemplo: incorporación de créditos.