Todo sobre el IVA: Tipos, Obligaciones y Régimen de Recargo de Equivalencia

¿Qué es el IVA?

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el principal impuesto indirecto del sistema tributario español. Grava el consumo de bienes y servicios en el territorio peninsular español y las Islas Baleares, independientemente del país de origen.

Operaciones Gravadas por el IVA

• Entrega de bienes y prestaciones de servicios.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Importaciones de bienes de países no pertenecientes a la Unión Europea.

Territorios Españoles Excluidos de la Aplicación del IVA

Canarias (donde se aplica el Impuesto General Indirecto Canario) y Ceuta y Melilla (donde se aplican impuestos similares).

Funcionamiento del IVA para Empresarios y Profesionales

El IVA funciona de la siguiente manera para empresarios y profesionales:

• IVA Soportado: Es el IVA que el empresario o profesional paga a sus proveedores en las facturas que recibe.
• IVA Repercutido: Es el IVA que el empresario o profesional cobra a sus clientes en las facturas que emite.

La liquidación del IVA es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado, y debe declararse mensual o trimestralmente ante la Agencia Tributaria. Es un impuesto neutral para la empresa siempre que las adquisiciones se destinen a la venta.

Base Imponible del IVA

La base imponible es la cantidad sobre la que se aplica el tipo impositivo para obtener la cuota tributaria. Es, en resumen, la cantidad sobre la que se calculan los impuestos.

Cálculo de la base imponible (ejemplo): Si el total de una factura con IVA incluido es de 230,23 €, la base imponible se calcula dividiendo entre 1,21 (para un IVA del 21%): 230,23 / 1,21 = 190,27 €. A esta base se le aplica el 21% para obtener el IVA soportado.

Liquidación = IVA repercutido (VENTAS) - IVA soportado (COMPRAS) = Euros a ingresar / a compensar.

Tipos Impositivos Actuales del IVA

• General: 21%
• Reducido: 10%
• Superreducido: 4%

Régimen Especial del Recargo de Equivalencia

¿A quién se aplica?

A los comerciantes minoristas.

¿Qué implica para el comerciante?

• En las compras, los proveedores incluyen en la factura el IVA correspondiente más el recargo de equivalencia (RE), por separado.
• En las ventas, el comerciante incluye el IVA a sus clientes, pero no el recargo de equivalencia.
• El comerciante no está obligado a efectuar la liquidación del IVA ni el pago de impuestos a Hacienda (lo hacen sus proveedores).

Tipos Vigentes de Recargo de Equivalencia (RE)

Obligaciones de los Sujetos Pasivos del IVA

Los sujetos pasivos del IVA tienen las siguientes obligaciones:

• Presentar las autoliquidaciones del IVA.
• Llevar los libros de registro que se establezcan.
• Conservar toda la documentación durante los plazos que determina la ley (4 años para las facturas recibidas, según la Ley del IVA).

Modelos de Presentación y Formas de Presentación del IVA

Modelo 303. Se puede presentar:

• Por Internet, con certificado electrónico.
• En papel, cumplimentando los formularios disponibles en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

Periodos de Liquidación Trimestral del IVA