Obligaciones Fiscales en España: IRPF e Impuesto sobre Sociedades
1. Obligaciones contables en Estimación Directa Normal (IRPF)
¿Los empresarios que están acogidos al régimen de Estimación Directa Normal en IRPF deben llevar los siguientes registros?
- Si son actividades mercantiles deben llevar: libro diario, libro mayor, y libro de inventario y cuentas anuales.
- Si realizan actividades no mercantiles: un registro de ventas e ingresos, compras y gastos, y bienes de inversión.
2. Características generales del Impuesto sobre Sociedades (IS)
- Directo: grava la renta de la sociedad.
- Personal: grava los beneficios de las personas jurídicas.
- Periódico: el hecho imponible se repite de forma anual.
- Estatal: se aplica en todo el territorio español.
- Subjetivo: es un impuesto que adapta las circunstancias de la empresa.
- Proporcional: el tipo de gravamen permanece constante aunque aumente la base imponible.
- Autoliquidable: la empresa es la encargada de liquidar el impuesto.
3. Periodo impositivo y devengo del IS
El periodo impositivo del IS coincide con el ejercicio económico de la entidad sin que pueda exceder de 12 meses. El devengo del IS se produce el último día del periodo impositivo.
4. Hecho imponible y componentes de la renta en el IRPF
Según el artículo 6 de la Ley del IRPF, el hecho imponible de este impuesto es la obtención de renta del contribuyente. Los componentes de la renta del contribuyente son:
- Los rendimientos del trabajo.
- Los rendimientos del capital (inmobiliario y mobiliario).
- Los rendimientos de las actividades económicas (resultado de la actividad que desarrolla la persona por cuenta propia).
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Las imputaciones de rentas que se establezcan por ley.
5. Declaración y pagos fraccionados del IS
¿Cuál es el modelo que se utiliza para realizar la declaración para liquidar el IS? El modelo 200.
Fechas de presentación
Se ha de presentar en los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores de finalizar el periodo impositivo.
Pagos fraccionados
¿Cuántos pagos fraccionados realiza una empresa sujeto pasivo del IS? 3 pagos.
Fechas: del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre. El impreso que se utiliza es el modelo 202.
6. Gastos no deducibles y tipos de gravamen del IS
Gastos que no son deducibles del IS:
- Las multas y las sanciones penales y administrativas.
- Los donativos y liberalidades.
- Las pérdidas en juego.
Tipos de gravamen específicos
- Entidades de crédito: 30%
- Cooperativas: 20%
- SICAVs: 1%
- Fondos de pensiones: 0%
7. Ámbito de aplicación
Los ámbitos de aplicación del IS y del IRPF se aplican sobre todo el territorio español.
8. Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades
Los contribuyentes por el IS son:
- Personas jurídicas
- Sociedades agrarias de transformación
- Fondos de inversión
- Uniones temporales de empresas (UTE)
- Fondos de capital riesgo
- Fondos de pensiones
- Fondos de garantía de inversiones
- Fondos de activos bancarios, fondos de regulación del mercado hipotecario y fondos de titulización
9. Residencia fiscal en el IRPF
Para determinar la residencia habitual en España a efectos del IRPF, se debe cumplir que el contribuyente:
- Permanezca más de 183 días del año natural en España, o bien
- Radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o sus intereses económicos de forma directa o indirecta.