Presupuestos de explotación e inversión y contabilidad de gestión: resumen

Tipos de presupuestos: Presupuestos de Explotación y presupuestos de Inversión

Presupuesto de explotación: Objetivos que se esperan alcanzar en el negocio, que se componen:

1. Presupuestos de ingresos: Presupuestos de ventas y su valoración (precio de venta)
2. Presupuesto de gastos corrientes: cuantificación de las diferentes Uds. físicas con las que cada tipo de gastos está relacionado. Se formulará con criterio funcional (cada área determinará su presupuesto)
3. Presupuestos de producción: Uds. y tipos de productos a producir
4. Presupuesto de compras corrientes: realiza el presupuesto para la adquisición de materiales y productos necesarios

Cuenta de resultados previsional: Comparación de los presupuestos de ingresos y gastos que nos muestran la evolución de nuestros resultados.

Presupuesto de inversión: Previsión de activos no corrientes que se necesitan adquirir de acuerdo a los objetivos operativos y estratégicos marcados. El periodo de estudio será superior a un año. Elementos que lo componen:

1. Presupuesto de tesorería: Previsión de entradas y salidas de caja
2. Presupuesto de financiación: Necesidades de financiación para desarrollar las inversiones y el ciclo de explotación
3. Balance previsional: Situación económica y financiera que se prevé
4. Fases elaboración Presupuesto:
5. Definición bases técnicas.
6. Elaboración del presupuesto por centros de responsabilidad.
7. Negociación del presupuesto correspondiente a cada unidad con el responsable de la misma.
8. Integración, coordinación de los presupuestos elaborados en todos los centros de responsabilidad.

ABC

Este modelo se basa en gestionar bien los costes de las actividades y de ello se obtendrá una correcta gestión de los productos.

Parte de una premisa: los consumidores de recursos y generadores de coste son las actividades y el producto, a su vez es el consumidor de actividades. Es decir, establece un factor intermedio entre el coste y el producto: la actividad, que se convierte en el eje central del reparto de costes.

Su finalidad básica es asignar los costes indirectos y de estructura a un conjunto de actividades y procesos, y de ahí a los productos, servicios y clientes.

Recursos                     Actividades                  Productos

Objetivo Contabilidad de Gestión

El objetivo de la contabilidad de Gestión es elaborar y suministrar información analítica sobre el proceso de transformación de valores que se desarrolla en el ciclo de explotación de una unidad económica. Se concreta en:

Objetivos Instrumentales: Cálculo de costes para la valoración del activo y cuantificar resultado

Objetivos Analíticos: Análisis de la eficiencia interna y para la toma de decisiones

Costes Directos y Costes Indirectos

Costes Directos: Son los consumos de factores que pueden imputarse en condiciones de certeza absoluta a un objeto de coste determinado, por existir una medida individualizada del consumo que corresponde específicamente a dicho objeto de coste. (cantidad de tela por camisa)

Costes Indirectos: Consumo de factores que corresponden en común a dos o más objetos de coste, existe una medida global del consumo, pero no una medida de la parte que corresponde a cada uno por separado.

Claves de distribución:

Es la variable referencia que sirve de base para imputar un coste indirecto a los diferentes objetos de coste a los que es común. Deben conjugar dos requisitos fundamentales: representatividad y operatividad. Ejemplo: m², horas máquina.

Secciones:

Principales: Aquellas cuya actividad está directamente relacionada con el producto final, trasladan sus costes a los productos objeto de venta.

Auxiliares: Aquellas cuya actividad es de apoyo a otros centros.

Mixtos: Pueden actuar de principales y/o auxiliares

Especiales: Son de características muy específicas y son de carácter extraordinario.

Unidad de Obra:

Es la variable que nos permite medir el trabajo de un centro, y puede ser o no el producto objeto de venta. Debe ser auténtica medida de la actividad del centro, es decir, representativa, homogénea y que nos permita evaluar la gestión de los objetivos de eficacia y eficiencia de las secciones.

Punto Muerto/Umbral de Rentabilidad o Punto de equilibrio

Aquel volumen de ventas para el cual no hay ni beneficios ni pérdidas.

Beneficio= 0; Bº =Ventas – costes ventas= Ventas-CF-CV =0

Ventas= CF+CV

Margen de cobertura= CF

Margen de seguridad de las ventas

Diferencia entre las ventas reales y las ventas en el punto muerto. Informa cuánto podrían bajar las ventas para no incurrir en pérdidas.