Proceso presupuestario empresarial: fases, tipos y control de desviaciones

Resumen

El documento explica el proceso presupuestario en la empresa, desde la transmisión de directrices hasta el seguimiento y actualización de los presupuestos. Recoge sus objetivos, características y elementos, así como los principales tipos de presupuesto, como el maestro, el operativo o el base cero. Finalmente, trata el control presupuestario y el cálculo de desviaciones absolutas y relativas.

Puntos clave

El proceso presupuestario consta de seis fases: definición de directrices, elaboración, negociación, coordinación, aprobación y seguimiento.
Los presupuestos buscan motivar a los responsables, evaluar el grado de consecución de objetivos y evaluar las actuaciones de cada área.
Características del presupuesto: pronosticabilidad, economicidad, revisabilidad, flexibilidad, fiabilidad y participación.
El presupuesto maestro integra en un único documento los planes de todas las áreas de la empresa.
Los presupuestos operativos incluyen ventas, producción, compras, gastos de venta, publicidad, investigación y desarrollo, y administración.
La desviación absoluta se calcula como valor real menos valor presupuestado, y la relativa dividiendo esa diferencia entre el valor presupuestado.

Ponte a prueba

Fases del Proceso Presupuestario

Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos.
Elaboración de planes, programas y presupuestos.
Negociación de los presupuestos.
Coordinación de los presupuestos.
Aprobación de estos.
Seguimiento y actualización de los presupuestos.

Objetivos del Presupuesto

Motivar a los responsables de los diferentes planes o presupuestos.
Poder evaluar el grado de consecución de los objetivos y planes marcados.
Permitir evaluar las actuaciones llevadas a cabo por los responsables de cada área y por su departamento.
Aumentar las tareas de formación y desarrollo personal.

Gracias a esto conseguiremos desarrollar el trabajo más eficiente y eficazmente y obtener el máximo beneficio.

Características del Presupuesto

Pronosticabilidad: Capacidad de prever escenarios futuros.
Economicidad: Búsqueda de la eficiencia en el uso de recursos.
Revisables: Posibilidad de ajuste según las circunstancias.
Flexibilidad: Adaptabilidad a los cambios del entorno.
Fiabilidad: Basado en información veraz y realista.
Participación: Implicación de las diferentes áreas de la organización.

Elementos del Presupuesto

Los elementos clave que componen un presupuesto son: Integración, Coordinación, Datos económicos y Recursos.

Tipos de Presupuesto

Rígidos o fijos
Flexibles
Por programas
Presupuesto base cero (PBC)
Incremental
Presupuesto maestro y Presupuesto operativo

Presupuesto Maestro

Es el presupuesto que integra en un único documento todos los planes o todas las acciones presupuestarias realizadas en las distintas áreas de la empresa.

Presupuestos Intermedios

Estos presupuestos sirven como paso previo para poder llegar a la presentación de los estados financieros previsionales.

Áreas Principales:

A) Presupuestos Operativos: Incluyen los presupuestos de ventas, producción, compras, gastos de venta, publicidad, investigación y desarrollo, y administración.
B) Presupuestos de Inversiones: Centrados en los activos a largo plazo.

Desviación Presupuestaria

Se refiere a las variaciones que surgen al comparar los valores estimados o presupuestados con los valores reales obtenidos.

Control Presupuestario

Es el proceso que permite evaluar la actuación y el resultado obtenido en cada organización o área. Para ello, se comparan las realizaciones (resultados reales) con los objetivos iniciales (cifras presupuestadas), lo que da lugar a las variaciones o desviaciones.

Cálculo de Desviaciones:

Desviación Absoluta: Valor real - Valor presupuestado
Desviación Relativa: (Valor real - Valor presupuestado) / Valor presupuestado

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las fases del proceso presupuestario?

Las fases son la definición y transmisión de directrices generales, la elaboración de planes, programas y presupuestos, la negociación, la coordinación, la aprobación y el seguimiento y actualización de los presupuestos.

¿Cómo se calcula una desviación presupuestaria?

La desviación absoluta es el valor real menos el valor presupuestado. La desviación relativa es esa diferencia dividida entre el valor presupuestado.

¿Qué es el presupuesto maestro?

Es el presupuesto que integra en un único documento todos los planes o acciones presupuestarias de las distintas áreas de la empresa.