Régimen Tributario Simplificado: Beneficios y Requisitos del Artículo 14 ter

Artículo 14 ter: Principales Modificaciones y Alcance

Sujetos Afectos y Excluidos

• Empresario Individual y EIRL: Cualquier empresa que esté afecta a Impuesto de Primera Categoría, en la medida que tenga socios personas naturales, atribuidos o extranjeros.
• Exclusión: Las Sociedades Anónimas (S.A.) quedan fuera de este régimen.
• Contribuyentes de IVA: Aplica a contribuyentes de Primera Categoría.

Beneficios del Artículo 14 ter

1. Tributación Simplificada

Este régimen se basa en la diferencia entre los ingresos percibidos y los egresos pagados.

• Si la diferencia es positiva (utilidades tributarias): La empresa pagará el Impuesto de Primera Categoría sobre dicha diferencia. Los dueños, a su vez, pagarán el Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda.
• Si la diferencia es negativa (pérdida tributaria): La empresa no pagará Impuesto de Primera Categoría y podrá deducir la pérdida como un egreso en los años siguientes. Los dueños de la empresa tampoco se afectarán con impuestos por dicha pérdida tributaria.

2. Exención de Impuesto de Primera Categoría

A partir del 1 de enero de 2017, las empresas integradas exclusivamente por contribuyentes afectos a Impuesto Global Complementario (IGC) podrán optar por eximirse del Impuesto de Primera Categoría. En este caso, los dueños solo pagarán el IGC por la proporción de la renta que les corresponde de la diferencia positiva entre los ingresos percibidos y egresos pagados durante el año comercial.

3. Tasa Reducida de Pagos Provisionales Mensuales (PPM)

Los contribuyentes acogidos al Artículo 14 ter tendrán una tasa rebajada de PPM del 0,25% sobre los ingresos brutos obtenidos.

4. Menores Obligaciones Tributarias y Contables

Este régimen simplifica significativamente las obligaciones:

• No deben llevar contabilidad completa para fines tributarios, lo que implica:
  • Sin balances ni inventarios.
  • Sin corrección monetaria ni depreciación del activo fijo.
  • No es necesario llevar detalle de utilidades tributables.
• Libros Obligatorios:
  • Deben llevar un Libro de Caja que refleje de manera cronológica los flujos de ingresos y egresos.
  • Los contribuyentes afectos a IVA deben llevar el Libro de Compra y Venta del IVA.
  • Los contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un Libro de Ingresos y Egresos.

Requisitos para Acogerse al Artículo 14 ter

Para optar a este régimen, los contribuyentes deben cumplir con los siguientes requisitos:

• Ser contribuyentes de Primera Categoría.
• Tener un promedio anual de ingresos durante los últimos 3 años comerciales no superior a las 50.000 Unidades de Fomento (UF).
• Que en ninguno de dichos años, los ingresos superen las 60.000 UF.

Tributación: Impuestos Aplicables

Los impuestos que aplican bajo este régimen son:

• Impuesto de Primera Categoría: Se aplica sobre la diferencia positiva entre ingresos y egresos.
• Impuesto Global Complementario o Adicional: Afecta a los socios o accionistas en la proporción en que hayan suscrito y pagado el capital de la sociedad al término del año comercial.

Es importante destacar que todo lo anterior se aplica con crédito por el impuesto pagado por la empresa.