¿Cuándo se aplica el Régimen General del IVA?

Se aplica cuando no procede ningún régimen especial, o cuando se ha renunciado o se queda excluido del régimen simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

¿Hasta qué importe se puede emitir un tique en lugar de factura completa?

Se puede emitir un tique cuando el importe no exceda de 3000 euros, IVA incluido.

¿Qué recargo de equivalencia corresponde al tipo del 21%?

El recargo de equivalencia del tipo del 21% es del 5,2%.

Regímenes de tributación del IVA: general, simplificado y recargo de equivalencia

Resumen

El documento explica el Régimen General del IVA, los tipos impositivos aplicables y las obligaciones formales de los empresarios. Describe además cómo se reparten los regímenes de tributación según la actividad, el régimen especial del recargo de equivalencia, sus exclusiones y los porcentajes de recargo. Incluye la naturaleza del impuesto y los bienes y servicios con tipos superreducido y reducido.

Puntos clave

El Régimen General del IVA se aplica cuando no procede ningún régimen especial o cuando se renuncia o se queda excluido del régimen simplificado o del de agricultura, ganadería y pesca.
Los tipos impositivos son el 21%, 10% y 4%, según el bien o servicio.
El IVA se calcula e ingresa trimestralmente, o mensualmente para grandes empresas y exportadores registrados.
El recargo de equivalencia se aplica a comerciantes minoristas personas físicas o entidades de atribución de rentas cuyos socios sean personas físicas.
Los recargos son del 5,2% (tipo 21%), 1,4% (tipo 10%), 0,5% (tipo 4%) y 1,75% en tabaco.
El IVA es un tributo indirecto, real, objetivo y que grava el consumo.

Ponte a prueba

Régimen General del IVA

El Régimen General del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es aplicable cuando no proceda ninguno de los regímenes especiales, o bien, cuando se haya renunciado o se quede excluido del régimen simplificado o del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Tipos Impositivos

Los tipos impositivos aplicables son el 21%, 10% o 4%, según el tipo de bien o servicio.

Obligaciones

Los proveedores de bienes y servicios repercutirán el IVA correspondiente. Se deberá calcular e ingresar trimestralmente (mensualmente para grandes empresas y en el caso de estar en el registro de exportadores y otros operadores económicos).

Obligaciones Formales

Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar copias. Se podrá emitir un tique cuando el importe no exceda de 3000€ (IVA incluido).
Exigir factura de los proveedores y conservarla para deducir el IVA soportado.
Llevar los libros de registro de facturas expedidas, recibidas, bienes de inversión y de determinadas operaciones intracomunitarias.
Presentar cuatro declaraciones trimestrales.

Regímenes de Tributación del IVA

Se establecen diferentes regímenes de tributación en función de la actividad:

Agricultores y ganaderos: Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, o régimen simplificado, salvo exclusión o renuncia (en cuyo caso se aplicaría el régimen general).
Industriales y comerciantes mayoristas: Régimen general, salvo que puedan acogerse al régimen simplificado.
Comerciantes minoristas: Régimen del recargo de equivalencia; en caso contrario, régimen general.
Empresarios de servicios: Régimen general o simplificado.

Régimen Especial del Recargo de Equivalencia

Este régimen se aplica a comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas (sociedades civiles, herencias yacentes o comunidades de bienes) cuando todos sus socios, comuneros o partícipes sean personas físicas.

Exclusiones del Régimen de Recargo de Equivalencia

No se aplica a la comercialización de los siguientes bienes:

Vehículos accionados a motor y remolques.
Embarcaciones y buques.
Aviones, avionetas y veleros.
Accesorios y piezas de recambio de medios de transporte.
Joyas, piedras preciosas y bisutería.
Prendas de vestir con pieles (excepto bolsos y carteras).
Antigüedades y objetos de colección.
Aparatos y accesorios para la avicultura y apicultura.
Productos petrolíferos.
Maquinaria industrial.
Materiales y artículos para la construcción.
Minerales (excepto carbón).
Hierros, aceros y oro de inversión.

Tipos de Recargo

21% (IVA) → Recargo del 5,2%
10% (IVA) → Recargo del 1,4%
4% (IVA) → Recargo del 0,5%
Tabaco → Recargo del 1,75%

Naturaleza y Características del IVA

El IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestación de servicios, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes realizadas por empresarios o profesionales. Es un impuesto indirecto porque grava las adquisiciones de bienes y servicios (consumo) y no la capacidad económica del individuo. Es un impuesto real, ya que no va dirigido a nadie en concreto. Se devenga instantáneamente, es decir, operación por operación, no por las operaciones realizadas en un período económico. Es objetivo porque no contempla las circunstancias personales del sujeto pasivo. Es un impuesto neutro: el ingreso lo efectúa un individuo y lo pagan otros. Grava el consumo. La finalidad del IVA es gravar el valor final de los bienes y servicios adquiridos, sometiendo solo el valor añadido en cada fase de producción o comercialización, trasladándose al consumidor final el peso del impuesto.

Bienes y Servicios con IVA Superreducido (4%)

Pan, cereales, harina, fruta, verdura, queso, huevos, leche y libros.
Medicamentos, cuadernos, mapas, álbumes, partituras, teleasistencia.
Prótesis y vehículos para personas con movilidad reducida.

Bienes y Servicios con IVA Reducido (10%)

Agua, transporte, hostelería, camping, balnearios, eventos deportivos.
Gafas, edificios, basura, medicamentos para animales, bibliotecas, museos y alquiler con opción a compra.