Sanciones e ilícitos tributarios: definiciones y clasificación

Resumen

Este documento define los términos básicos de los ilícitos tributarios en Venezuela, como sanción, multa, comiso, clausura, dolo y culpa. Distingue entre ilícitos formales, materiales y penales. Según el Código Orgánico Tributario, explica los tipos de sanción, como la prisión, la multa, el comiso, la clausura y la inhabilitación. También indica quién aplica cada sanción. El estudiante aprenderá qué sanciones existen y quién puede imponerlas.

Puntos clave

Los ilícitos tributarios son los actos que van contra o atentan contra las normas tributarias.
Los ilícitos formales incumplen deberes formales, y los materiales incumplen deberes que tienen que ver con dinero.
Según el Código Orgánico Tributario, las sanciones son la prisión, la multa, el comiso y destrucción, la clausura temporal, la inhabilitación y la suspensión o revocación de registros y autorizaciones.
La clausura es el cierre temporal, parcial o definitivo del local, y la emite el ente recaudador del tributo, en Venezuela el SENIAT.
Las sanciones, excepto las restrictivas de libertad, las aplica la Administración Tributaria.
Las penas restrictivas de libertad y las inhabilitaciones solo pueden aplicarlas los órganos judiciales competentes.
La multa es una pena pecuniaria que puede ser penal, administrativa o civil.

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Definiciones Clave en Materia de Ilícitos Tributarios

1. Definiciones:

Sanciones: Pena o castigo que se aplica por violar una ley, un reglamento o una disposición.
Ilícitos: Pueden ser definidos como los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias.
Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de policía o por incumplimiento contractual. Hay, pues, multas penales, administrativas y civiles.
Comiso: Sanción administrativa prevista en la legislación venezolana, referida a la pérdida de las mercancías y pago de los impuestos, tasas y demás contribuciones causados.
Clausura: Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera, SENIAT).
Ilícitos Formales: El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales.
Ilícitos Materiales: El incumplimiento de los deberes materiales (tiene que ver con dinero).
Ilícitos Penales: Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad.
Dolo: Es la intención de cometer un daño.
Culpa: Responsabilidad de un acto que se cometió sin intención.

Clasificación de las Sanciones según el Código Orgánico Tributario (COT)

2. De acuerdo al COT, las sanciones se clasifican en:

Tipos de sanciones (Artículo 90):

Prisión: Cárcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad; ya sean como detenidos, procesados o condenados. El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito.
Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de policía o por incumplimiento contractual. Hay, pues, multas penales, administrativas y civiles.
Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo.
Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera, SENIAT).
Inhabilitación para el ejercicio de oficios o profesiones: Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término igual a la pena impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria.
Suspensión o revocación del registro y autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales: Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurídica para que continúe comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad ejerce su jurisdicción.

Aplicación de Sanciones en Materia Tributaria

3. ¿Quién aplica las sanciones o penas en materia tributaria?

Las sanciones, excepto las restrictivas de libertad, son aplicadas por la Administración Tributaria. Las penas restrictivas de libertad y las inhabilitaciones solo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes.

Preguntas frecuentes

¿Qué es un ilícito tributario?

Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. Pueden ser formales, si incumplen deberes formales, o materiales, si incumplen deberes que tienen que ver con dinero.

¿Quién aplica las sanciones tributarias?

Las sanciones, excepto las restrictivas de libertad, las aplica la Administración Tributaria. Las penas de prisión y las inhabilitaciones solo las pueden aplicar los órganos judiciales competentes.

¿Qué es la clausura?

Es el cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial de quien comete un ilícito tributario. Emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador, en Venezuela el SENIAT.