Sistema Tributario del Estado Plurinacional de Bolivia: Tributos, Clasificación e Impuestos
Recordemos
Sistema
Sistema: S1 conjunto interrelacionado de elementos agrupados en un único objetivo.
El tributo, S1 aporte regulado por ley y al mismo tiempo constituido por elementos tales como: el hecho generador, los sujetos, mismos que pueden ser activos o pasivos, la base imponible y la alícuota.
1. Sistema Tributario del Estado Plurinacional de Bolivia
El sistema impositivo está constituido por un conjunto coherente e integrado de tributos establecidos, recaudados, administrados y gestionados según lo declara la normativa vigente.
Este sistema tiene como propósito recaudar ingresos, producto del aporte normado y regulado del contribuyente al erario nacional, y en consecuencia posibilita solventar el gasto público y atender las necesidades de la población a través de la distribución de recursos.
1.1. Tributo
Desde el contexto de las finanzas y el Estado, los tributos son contribuciones que los habitantes del espacio territorial o nación deben realizar a las arcas del Estado.
En el contexto actual, estas contribuciones se realizan con dinero, a diferencia de la antigüedad en la que estos aportes se realizaban en especie o con fuerza de trabajo.
El tributo es S1 ingreso público proveniente del pago obligatorio establecido por una autoridad pública, con relación al hecho imponible que lo origina y se asocie con la obligación de contribuir.
a) Clasificación de los Tributos
En el Estado Plurinacional de Bolivia, la clasificación de tributos se expresa de la siguiente manera:
- Impuesto: Es la contribución obligatoria que el Estado exige y que se destina al sostenimiento del gasto público. Ejemplo: el pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la venta de bienes o servicios.
- Tasa: Es un tributo exigido por ley, cuyo pago permite al ciudadano recibir un servicio o actividad directa del Estado. Ejemplo: tasa de aseo urbano, etc.
- Patentes: Es un tributo regulado por ley, debido al uso de bienes públicos y a autorizaciones para actividades económicas.
- Contribuciones especiales: Surgen de beneficios recibidos del Estado o por la realización de alguna obra estatal o particular.
El aporte tributario de las bolivianas y los bolivianos es un factor determinante del desarrollo del Estado. Desde la escuela podemos empezar cuidando el mobiliario escolar, las infraestructuras públicas que no rodan, las calles y plazas y parques que son parte del patrimonio de todos, y todos para vivir bien y en armonía con la comunidad y con el Estado.
Historia
Durante miles de años las civilizaciones han cobrado impuestos de una forma u otra. Desde la Gran Grecia, las bárbaras pasando por las plotas de goma, los gobiernos siempre han encontrado nuevas formas de recaudar lo que les corresponde.
Ministerio de Política Tributaria (VPT): Es una dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas que coadyuva al diseño y evaluación de la política fiscal, formulando y ejecutando la política tributaria, aduanera y aduanera con el objetivo de precautelar la equidad tributaria y buscar eficiencia en la función recaudadora del Estado.
Clasificación de los Impuestos
En el Estado Plurinacional de Bolivia los impuestos están definidos en la Ley N° 154, "Ley de Creación y Definición de Impuestos y de Regulación para la Ley y Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos Autónomos" del 14 de julio de 2011. El Artículo 5 de esta ley define la clasificación de los impuestos de acuerdo al dominio:
- a) Impuestos de Dominio Nacional.
- b) Impuestos de Dominio Departamental.
- c) Impuestos de Dominio Municipal.
¿Quiénes pagan impuestos?
Para determinar si una persona paga, el "principio de capacidad económica" es la respuesta, pues la Constitución es la que determina la distribución de la carga tributaria que propone el escenario a través de normativa nacional vigente, por la que se determina: ¿quiénes?, ¿cuándo?, ¿dónde?, ¿cómo? etc. pagan impuestos.
"...El principio de capacidad económica es una regla básica en el reparto o distribución de la carga tributaria que guarda estrecha relación con el principio de igualdad, y representa uno de los determinantes constitutivos del derecho moderno. El principio de capacidad económica cumple 3 funciones sociales: de fundamento de la imposición o de la tributación, de limitación al legislador en el desarrollo de su poder tributario y de programa u orientación al mismo legislador al uso de ese poder".
2. Elementos que Conforman el Sistema Tributario
Los elementos que constituyen el sistema tributario boliviano, definidos, organizan y ejecutan los procesos administrativos tributarios:
Política Tributaria + Norma Tributaria + Administración Tributaria = Sistema Tributario.