Tratamiento Tributario de Gastos y Ajustes en la Renta Líquida Imponible

Tratamiento de Donaciones

Las donaciones que se acogen a alguna ley son gastos aceptados, pero se debe AGREGAR el monto completo. Después, se debe determinar un subtotal “RLI antes de donación” y ese monto se debe multiplicar por 0,02 y dividir por 1,02. El resultado se debe restar al subtotal “RLI antes de donación” para obtener el total “RLI”.

Condonación de Deudas

La condonación parcial o total que representa algún castigo de deuda es un gasto rechazado y pagado (afecto al art. 21) y, por ende, se AGREGA. A pesar de que no hay movimiento de dinero, el SII indica que existe un movimiento ficticio.

Intereses, Reajustes y Multas

Los intereses, reajustes y multas pagadas son gastos aceptados hasta el tope de la tasa de mercado; el exceso es un gasto rechazado y se AGREGA. Esto ocurre, por ejemplo, cuando los socios hacen préstamos a la empresa y reciben intereses del 2,5 %, mientras que la tasa de mercado es del 1,3 %. El exceso calculado es gasto rechazado.

Provisiones y Otros Gastos

• Estimación de deudores incobrables: La estimación del ejercicio es una provisión, por lo tanto, se AGREGA.
• Contribuciones: El gasto por contribución del ejercicio es un gasto aceptado. Cuando la contribución pagada corresponde a un ejercicio anterior, es un gasto rechazado y se AGREGA.
• Impuesto Global Complementario: El pago de este impuesto por parte del socio es un gasto rechazado, ya que es una obligación personal del socio, por lo que se AGREGA.
• Gastos pagados por anticipado: Se AGREGAN, ya que son provisiones contabilizadas en el activo; por ende, no se corrigen.

Gastos de Capacitación

Las infracciones de tránsito cursadas al chofer del camión de la empresa son un gasto rechazado y se AGREGAN.

Activos Fijos y Depreciación

Si en las cuentas de gastos que conforman el estado de resultados está registrado un equipo multifuncional, se debe reclasificar, ya que no es un gasto, sino un costo. Por ende, es un gasto rechazado y se debe activar, corregir y depreciar financieramente. El costo del activo y su corrección monetaria se AGREGAN, y la depreciación se DEDUCE.

• Pérdidas por deterioro: Las pérdidas generadas en la contabilización de un activo fijo son un menor valor (financiero) y se AGREGAN.
• Depreciación financiera: Siempre se AGREGA.
• CCMM capital propio financiero: Siempre se AGREGA.

Deducciones

En las estimaciones de deudores incobrables, cuando se agotan todas las instancias de medios de cobro, se castiga y se contabiliza como pérdida. Por ende, se DEDUCE, ya que están registradas como cuentas de pérdida y se reconocen tributariamente.