El poder tributario: concepto, evolución y competencias municipales

El Poder Tributario: Concepto, Evolución y Contenido

Origen y Evolución Histórica

Las primeras instituciones parlamentarias se reunían para discutir principalmente un asunto público: la petición de financiación hecha por el monarca y el destino al que iban a dedicarse los medios solicitados. Con la Constitución Española (CE) de 1978 se incluyen principios de contenido material. El poder tributario, antes un conjunto de potestades discrecionales e ilimitadas, pasa a convertirse en el ejercicio de competencias por parte de un órgano, el parlamento, sobre el que la CE termina estableciendo sus límites.

Concepto y Competencias

Concepto: Capacidad para regular el ingreso y el gasto público. Se concreta en la titularidad y ejercicio de una serie de competencias constitucionales en materia financiera, que son:

• Aprobar los presupuestos.
• Autorizar qué gasto se realiza.
• Establecer los ingresos para sufragarlos.

Contenido Específico del Poder Tributario

El contenido del poder tributario es distinto y concretamente el siguiente:

• Establecimiento de tributos.
• Potestad reglamentaria de organización.
• Potestad de interpretación.
• Potestad de decisión de prestaciones contra la propia gestión tributaria.
• Actividad de inspección.

Son funciones que quedan fuera del círculo conceptual de cualquier acreedor, por muy privilegiado que sea, dado que pertenecen justamente a otra esfera, en este caso, a un poder público concreto como el que analizamos. Como todo poder jurídico, es abstracto y permanente en el sentido de que no necesita ser revalidado.

Poder Tributario, Poder Político y Niveles de Gobierno

Vínculo con el Poder Político

El poder tributario va unido al poder político y, más concretamente, al ordenamiento tributario. De aquí que los estados modernos conozcan varios poderes: estatal (federal), regional y municipal.

Distribución Territorial del Poder Tributario (Estatal, Regional, Municipal)

En definitiva, el número de poderes tributarios depende de los tipos de organización política. Como es sabido, en nuestro Estado existen tres tipos de poderes: estatal, regional y municipal.

Interrelación entre los Niveles

La existencia de varios poderes tributarios dentro de un Estado no supone una separación tajante entre ellos, ni siquiera la existencia de ordenamientos estancos.

1. En primer lugar, la Constitución, como norma fundamental, es común a todos ellos.
2. En segundo término, las leyes generales son de aplicación normalmente a todos los poderes.
3. En tercer lugar, la actividad de control y los órganos encargados de ella son también comunes.

Figuras Tributarias Específicas: Los Precios Públicos

Los llamados precios públicos responden a una doble razón:

1. Son debidos a una actividad cada vez más plural de las administraciones. La prestación de servicios no esenciales en régimen de competencia con los sujetos privados se inscribe en esta pluralidad. No son servicios esenciales, pero tampoco son actividades privadas de la administración.
2. La segunda razón que ha producido la figura de los precios públicos ha sido la conveniencia de no someter esta categoría al régimen más estricto y formal de las tasas.

El Poder Financiero y Tributario de los Entes Locales

Fundamentación Constitucional y Reserva de Ley

La atribución de poder tributario a los municipios debe tener un origen constitucional, ya que, como cualquier otra atribución de poderes públicos, es una función que corresponde a la Constitución y se apoya en ella. Puede ser realizada de formas diversas:

• Directamente, al establecer el poder tributario correspondiente a los entes públicos.
• Indirectamente, haciendo referencia a los tributos propios de los municipios.
• De manera implícita, al declarar la autonomía política de los municipios.

Compatibilidad entre Autonomía Municipal y Reserva de Ley

La cuestión es cómo hacer compatible el poder tributario ligado al mismo con la reserva de ley tributaria, que obliga al legislativo a regular los elementos básicos del tributo. Es decir, cómo cumplir con la reserva de ley sin limitar una autonomía tributaria municipal que carece de poder legislativo.

Incidencia de las Leyes Autonómicas

En primer lugar, hay que señalar la dificultad que en la práctica supondría que un tercer poder normativo incidiera sobre una materia sobre la que ya actúan otros dos poderes normativos: el legislativo y el municipal. La CE no aclara esta cuestión, pues ni la admite ni la rechaza. El art. 141.1.14 otorga al Estado competencia exclusiva sobre la Hacienda Pública, pero esta expresión no aparece definida. En consecuencia, parece poder afirmarse que el esquema constitucional y legal de la tributación municipal previsto supone la normación estatal completada por la municipal, limitando el papel de las Comunidades Autónomas (CCAA) a una coordinación y colaboración con los municipios.

Fuentes Específicas del Poder Tributario Local

Para el contenido material del acto normativo, podemos distinguir dos clases:

Actos Normativos de Contenido Legal

Estos actos tienen como fuente un acuerdo del pleno de la corporación y pueden ser de tres tipos:

1. Puesta en vigor de un impuesto preestablecido por el orden legislativo.
2. Puesta en vigor con determinación de la base y el tipo de gravamen.
3. Actos de modificación de la base o el tipo de gravamen.

Actos Reglamentarios (Ordenanzas Fiscales)

El pleno de la corporación tiene poder reglamentario en el campo tributario sin más límites que el de la reserva de ley estatal. La fuente productora de estas normas son las ordenanzas fiscales. Entre estos elementos, el art. 16 incluye tanto los reservados a la ley, sobre los que la ordenanza no añade efectos normativos.