Càlcul i Liquidació de l'Impost sobre Societats: Cas Pràctic

Cas pràctic: Liquidació de l'Impost sobre Societats

La societat VFT, S. A. presenta les següents dades per fer la liquidació de l'Impost sobre Societats i determinar la despesa reportada per a l'any 20X0:

• Benefici abans d'impostos: 41.000 €
• Tipus de gravamen: 20 %
• Deduccions i bonificacions: 1.300 €
• Retencions i pagaments a compte: 2.800 €

A començaments d'any va comprar un ordinador per import de 450 €, que ha pogut amortitzar lliurement aquest any. L'empresa calcula que l'element té una vida útil de tres anys, i l'amortitza mitjançant el sistema lineal. A més, a la seva comptabilitat hi consta una multa per import de 220 €. L'empresa ha destinat una provisió per a insolvències de clients de 1.500 €. El venciment d'aquests drets es va produir el 13 de novembre d'aquest any i no es compleixen la resta de les circumstàncies que indica la llei per a la deducció fiscal.

Es demana

El càlcul de les diferències temporànies i permanents que s'originen per la diferència en el criteri comptable i fiscal, la liquidació de l'IS i el registre comptable de la despesa reportada per l'IS.

Solució

a. Ajustaments fiscals

• Amortització comptable de l'ordinador: 150 euros.
• Amortització fiscal de l'ordinador: 450 euros.
• Ajustament fiscal negatiu: 300 euros.
• Multa: Suposa una diferència permanent. Ajustament fiscal positiu: 220 euros.
• Provisió per insolvències: Suposa una despesa comptable de 1.500 euros i una despesa fiscal de 0 euros. Ajustament fiscal positiu: 1.500 euros.

b. Liquidació de l'impost

• Resultat comptable abans d'impostos: 41.000 €
• +/- Ajustaments de caràcter fiscal: +1.720 € (- 300 €)
• - B.I. negatives d'exercicis anteriors: 0 €
• = Base Imposable: 42.420 €
• * Tipus impositiu: 20 %
• = Quota íntegra: 8.484 €
• - Deduccions i bonificacions: -1.300 €
• = Quota líquida: 7.184 €
• - Retencions i pagaments a compte: - 2.800 €
• = Quota diferencial: 4.384 €

c. Registre comptable

Per ara no s'ha sol·licitat.