Amortizaciones, Liquidación del IVA y Cálculo del Resultado Contable: Caso Práctico
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Política de Amortizaciones del Inmovilizado
A continuación, se detalla la política de amortizaciones del inmovilizado que sigue la empresa:
- Mobiliario: Adquirido el 1 de octubre de 2006. Se amortiza mediante el sistema de suma de dígitos creciente. Su vida útil se estima en 10 años y el valor residual en 500 euros.
- Construcciones: Forman parte del patrimonio empresarial desde el 1 de enero de 2003. Se amortizan linealmente a lo largo de su vida útil, estimada en 30 años. Valor residual: 10.000 euros.
- Elementos de transporte:
- La furgoneta adquirida en diciembre se amortiza por el sistema de suma de dígitos decreciente a lo largo de su vida útil, estimada en 5 años. Se considera un valor residual nulo.
- La furgoneta que figura en el Balance fue adquirida el 1 de septiembre de 2005 y se amortiza por el sistema funcional. Se estima que a lo largo de su vida útil recorrerá 240.000 km. Los kilómetros recorridos en 2008 ascienden a 20.000. Se considera un valor residual nulo.
Asiento de Amortización del Inmovilizado Material (IM)
| 4.058,33 | 681 | Amortización del IM (225 + 1.000 + 833,33 + 2.000) | a |
AA Construcciones AA Mobiliario AA Elementos de Transporte (833,33 + 2.000) | 2811 2816 2818 | 1.000,00 225,00 2.833,33 |
Liquidación del IVA
| 14.852,00 | 477 | H.P. IVA Repercutido | a |
H.P. IVA Soportado H.P. Acreedora por IVA (14.852 – 10.204) | 472 4750 | 10.204,00 4.648,00 |
Determinación Contable del Resultado del Ejercicio
| 249.003,33 | 129 | Resultado del Ejercicio | a |
Compra de Mercaderías (40.200 + 10.000) Compra Otros Aprovisionamientos (5.400 + 500) Arrendamientos y Cánones Primas de Seguros Servicios Bancarios y Similares (650 + 60) Suministros Sueldos y Salarios (115.500 + 10.500) Seguridad Social a Cargo de la Empresa (37.400 + 3.400) Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales Descuento sobre Ventas por Pronto Pago Devoluciones de Ventas y Operaciones Similares (1.040 + 400) Rappels por Ventas Pérdidas de Créditos Comerciales Incobrables Publicidad, Propaganda y Relaciones Públicas Pérdidas por Deterioro de Existencias Amortización del Inmovilizado Material |
600 602 621 625 626 628 640 642 694 706 708 709 650 627 693 681 |
50.200,00 5.900,00 6.200,00 3.000,00 710,00 2.200,00 126.000,00 40.800,00 3.500,00 500,00 1.440,00 1.320,00 875,00 300,00 2.000,00 4.058,33 |
|
3.500,00 5.500,00 1.000,00 239.500,00 5.600,00 1.000,00 160,00 3.500,00 4.800,00 1.500,00 |
606 608 609 700 704 752 769 794 610 612 |
Descuentos sobre Compras por Pronto Pago Devoluciones de Compras y Operaciones Similares Rappels por Compras Ventas de Mercaderías (225.000 + 14.500) Ventas de Envases y Embalajes Ingresos por Arrendamientos (7.000 – 6.000) Otros Ingresos Financieros (60 + 100) Reversión del Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales Variación de Existencias de Mercaderías (20.000 – 15.200) Variación de Existencias de Otros Aprovisionamientos (3.500 – 2.000) | a | Resultado del Ejercicio | 129 | 266.060,00 |
Resultado del Ejercicio = 266.060,00 – 249.003,33 = 17.056,67 (BENEFICIO)