Análisis de riesgo y afirmaciones en auditoría: metodología CIREF y CIRET

Resumen

El documento recoge los elementos básicos de la valoración del riesgo en auditoría, las afirmaciones sobre las que se contrasta la información financiera y los criterios para ponderar áreas del balance. Incluye las tablas CIREF y CIRET para determinar el riesgo y el porcentaje de ejecución del trabajo, además de la tabla de reclasificación y de tipos de opinión en el informe.

Puntos clave

La valoración del riesgo considera factores sectoriales y normativos, objetivos y riesgos de negocio, la naturaleza de la entidad y la medición financiera que hace la dirección.
Las afirmaciones son ocurrencia, integridad, valoración, corte de operaciones, clasificación, existencias, derechos y comprensibilidad.
El peso del área en el balance se clasifica como alto (más del 20%), medio (15-20%), bajo (10-15%) o muy bajo (menos del 10%).
En la tabla CIREF, las puntuaciones de 0 a 2 indican riesgo menor, de 3 a 7 riesgo medio y de 8 a 12 riesgo bajo.
En la tabla CIRET, el porcentaje de ejecución del trabajo es 85% para riesgo menor, 75% para medio y 65% para alto.
Una incorrección material pero no generalizada con salvedad da lugar a una opinión con salvedades; una desfavorable corresponde a incorrección material y generalizada.

Ponte a prueba

Valoración del Riesgo

Factores relevantes sectoriales y normativos
Objetivos, estrategias y riesgos de negocio relacionados
Naturaleza de la entidad
Medición y revisión que la dirección hace de la evolución financiera

Afirmaciones

Ocurrencia: se realiza, pero de manera incorrecta (se estima).
Integridad: no se realiza una acción.
Valoración: se conoce con exactitud (comprobar).
Corte de operaciones: transacciones registradas en el periodo correcto.
Clasificación: transacciones contabilizadas en balance y PyG.
Existencias: inventario.
Derechos: posee derechos y obligaciones de los activos y pasivos.
Comprensibilidad: memoria.

Peso del Área (en el balance)

Mayor que 20%: Alto
15 - 20%: Medio
10 - 15%: Bajo
Menor que 10%: Muy bajo

Valoración del Riesgo (en las R del texto)

Remota: 1 - Insignificante (0 - 5%)
Improbable: 2 - Mínima (5 - 10%)
Probable: 3 - Moderada (10 - 15%)
Muy probable: 4 - Importante (15 - 20%)
Casi segura: 5 - De importancia relativa (más del 20%)

Tabla CIREF

Entre 0 y 2 (riesgo menor): elegir límite superior.
Entre 3 y 7 (riesgo medio): elegir mitad del tramo.
Entre 8 y 12 (riesgo bajo): elegir límite inferior.

Tabla del CIRET

Área...Saldos...RIM...Puntos...%...CIRET...¿Ejecución del trabajo?

4 - 6 (menor): 85%
7 - 9 (medio): 75%
10 - 12 (alto): 65%

Criterios de selección del %:

Auditada la entidad antes:
- Alto: 1
- Medio: 2
- Bajo: 3
RIM:
- Alto: 3
- Medio: 2
- Bajo: 1
Auditorías anteriores:
- Favorable o pocas incorrecciones: 1
- Con salvedades o algunas incorrecciones: 2
- Desfavorable o muchas incorrecciones: 3
Expectativas auditor:
- Muchas incorrecciones: 3
- Numerosas incorrecciones: 2
- Pocas incorrecciones: 1

Tabla Reclasificación

Descripción...Propuesta...Cuentas...Balance y PyG...¿Material?...¿Informe?

Circunstancias:

Incorrección (corrección)
Limitación de alcance (el auditor ha aplicado procedimientos alternativos)
Omisión de información (corrección)

(700) Haber ..... (600) Debe

Tabla de Tipos de Opinión en el Informe

	No material	Material no general	Material general
Incorrección	Favorable	Con salvedades	Desfavorable
L. alcance	Favorable	Con salvedades	Denegada

Preguntas frecuentes

¿Qué tipos de opinión de auditoría existen según el documento?

Según la tabla del documento, una incorrección no material da lugar a opinión favorable, una material no generalizada a opinión con salvedades y una material generalizada a opinión desfavorable. Ante una limitación de alcance, la opinión puede ser con salvedades o denegada.

¿Qué porcentaje de ejecución corresponde a un riesgo alto en la tabla CIRET?

Para una puntuación de 10 a 12 (riesgo alto) el porcentaje de ejecución del trabajo es del 65%.