Áreas críticas y papeles de trabajo en auditoría: evidencia, errores y calidad

Áreas relativas

Áreas críticas: aquellas que requieren una atención especial por parte del auditor, no por su cuenta sino por su importancia.

Áreas significativas: son importantes por su cuantía, es decir, de importancia relativa para los usuarios de la información contable.

Áreas adicionales: son las que tienen un elevado interés para la empresa. El auditor no debe pasarlas por alto.

Características de los papeles de trabajo (PT)

Los papeles de trabajo (PT) deben cumplir varias características esenciales:

• Completos: identifican el trabajo realizado, los auditores responsables, las fechas de ejecución, las conclusiones y el origen de las informaciones que contienen.
• Claros: los PT deben permitir a un auditor que no esté realizando el trabajo poder entenderlos y obtener conclusiones válidas.
• Concisos: la elaboración de los PT debe guiarse por criterios de economía; tendrá que desecharse todo lo que no contribuya a un propósito útil.

Las hojas de trabajo o cédulas de trabajo deben incluir

• Nombre de la empresa, cliente.
• Descripción del propósito de la hoja de trabajo.
• Fecha de realización.
• Identificación de las personas que la han preparado.
• Índice.
• Referencia a la obtención de la información que contiene.
• Evidencia de haber sido supervisada si la ha realizado un colaborador o ayudante.

Errores

La comparación de los datos reales, obtenidos de la contabilidad, con los previstos origina desviaciones cuando estos no coinciden.

Causas

• Errores en las previsiones del entorno:
  • Estimación de ventas, coste de ventas, etc.
• Errores de método:
  • Escaso rigor temporal, falta de coordinación entre contabilidad y presupuestos, etc.
• Errores en la relación medios-fines:
  • Cifras ambiciosas, incorrecto uso de los medios, etc.

Evidencia

Evidencia: convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido.

Calidad de la evidencia

La calidad de la evidencia dependerá del dominio que tenga el auditor de la materia y de que la evidencia trate verdaderamente sobre el hecho al que se refiere y no sobre otro.