Auditoría de Ciclos de Personal, Adquisiciones y Normativa NIA 580

Auditoría al Ciclo del Personal y Nóminas

Dentro del proceso de control financiero, se deben determinar los siguientes puntos clave:

• Objetivo global: Evaluar si los saldos de cuentas afectados por el ciclo son declarados objetivamente de acuerdo a las NIIF aplicables.
• Alcance de la auditoría: Esta auditoría es sumamente crítica porque el gasto de personal suele ser uno de los rubros más altos de las empresas y está expuesto a riesgos de fraude o errores de cálculo.

Conocimiento de la Empresa

En lo que respecta al conocimiento de la entidad, es fundamental mencionar lo que comprende:

• La naturaleza y la fuerza laboral: Incluye el número de empleados, cambios en remuneraciones, forma contractual de remuneración y la forma de pago al empleador.
• Las condiciones y tendencias económicas: Grado de tecnología que desplaza mano de obra, rotaciones del personal y presencia de sindicatos.
• Los beneficios laborales: Tipo de planes de beneficio, planes de pensiones, utilización de fondos y legislación vigente.

Auditoría del Ciclo de Adquisiciones y Pagos

La aplicación del proceso de auditoría a varios ciclos puede darse según el interés de las entidades en dicho servicio, como la auditoría del ciclo de adquisiciones y pagos.

• Objetivo: Evaluar si los ciclos de adquisiciones y pagos registrados están conforme a lo que menciona la Norma Internacional NIIF.
• Gastos pagados por anticipado: Son los productos o servicios que se abonan para utilizarlos en un futuro o en un determinado lapso de tiempo.
• Pasivos acumulados: Son deudas que una empresa ha contraído por bienes o servicios que ya recibió, pero que aún no ha pagado ni ha recibido una factura formal debido a que no ha llegado la fecha de vencimiento.

Ejemplos de Pagos por Adelantado

Se identifican 3 ejemplos comunes de pago por adelantado:

1. Alquileres pagados por adelantado.
2. Impuestos pagados por adelantado.
3. Seguros pagados por adelantado.

Roles y Responsabilidades en el Equipo de Auditoría

Es necesario distinguir las funciones de los distintos profesionales involucrados:

• Auditor principal: Es el que está encargado principalmente del trabajo de auditoría y tiene la responsabilidad total del trabajo.
• Auditor del componente: Es el profesional contable que, bajo la dirección y supervisión del auditor principal, examina la información financiera de una división, sucursal o subsidiaria específica. Ayuda al auditor principal con previa designación de tareas para el cumplimiento del mismo objetivo.
• Otro auditor: Se refiere a los casos de auditorías en grupo, donde hay más auditores trabajando en conjunto para el mismo fin.

Uso del Trabajo de Otros Profesionales

¿En qué caso se usa el trabajo de otro auditor? Se utiliza cuando el auditor principal conlleva muchas tareas o cuando el auditor principal necesite apoyo adicional.

Uso del trabajo de un experto: El auditor principal recurre al trabajo de un experto cuando se da cuenta de que está desconociendo alguna parte técnica del trabajo o no comprende alguna sección específica en la que está auditando.

Competencia, capacidad y objetividad del experto: Trata de que el auditor observe y aprenda lo que él no conoce o sabe, aprovechando el conocimiento especializado del experto.

Normativa NIA 580: Manifestaciones Escritas

Luego de analizar la NIA 580, se responden los siguientes puntos sobre la comunicación con los responsables del gobierno de la entidad:

• Comunicación: Requiere que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad las manifestaciones escritas que haya solicitado a la dirección.
• Definición de manifestación escrita: Es un documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoría necesaria.

Conceptos Contables y Financieros Adicionales

Gastos y Obligaciones

• Ejemplos de gastos por adelantado: Renta pagada por adelantado y seguros por adelantado.
• Ejemplos de gastos diferidos: Gastos de seguros, licencias y patentes.
• Documento por pagar: Son obligaciones que asume la organización al recibir un servicio o producto a crédito; comúnmente se firma un documento llamado pagaré.

Aseveraciones y Auditoría de Grupo

• Tipos de aseveraciones:
  1. Aseveraciones sobre la clase de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría.
  2. Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio.
  3. Aseveraciones sobre presentación y revelación.
• Auditoría del grupo: Es cuando el auditor principal designa a otros auditores para cumplir con los objetivos y elaborar el informe correspondiente.
• Auditores internos: Son los que se encargan de hacer cumplir el reglamento interno y son aquellos que trabajan directamente en la empresa.

Métricas y Continuidad del Negocio

• Porcentaje de error tolerable: El porcentaje de error tolerable en un trabajo de auditoría es de un 20% a 25% máximo.
• Negocios en marcha: Son aquellos que están preparados para permanecer en el mercado por un periodo de tiempo; esta información se debe revelar en sus estados financieros.
• Depreciaciones acumuladas: Es el valor que van perdiendo los bienes mobiliarios u otros activos al pasar de los años, ya que todos cuentan con una vida útil determinada.