Auditoría en España: Evolución, Marco Legal y Control Interno

Origen y Evolución de la Auditoría

En un principio, la función de la auditoría se limitaba a la mera vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento de las empresas, se ha hecho necesario garantizar la información económico-financiera.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, debido a la Revolución Industrial. En la actualidad, tanto en el ámbito legislativo como técnico y de investigación, se puede decir que Estados Unidos es el país pionero.

En el caso de España, la introducción de la profesión de la auditoría ha sido muy lenta. En 1943 nace el Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE) y en 1982 el Registro de Economistas Auditores (REA). En 1985 nace el Registro General de Auditores (REGA).

El marco legal de la profesión de la auditoría en la UE está formado por las directivas cuarta, séptima y octava.

Regulación Legal de la Auditoría en España

En España, con la Ley 19/1988 de Auditoría de Cuentas, se crea el ICAC como organismo autónomo de carácter administrativo. La Ley 19/1989 de reforma parcial de la legislación mercantil inicia el proceso de adaptación a las normas europeas, que implica la modificación del Código de Comercio, la aprobación del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, la aprobación del Plan General de Contabilidad de 1990 y la aprobación de las Normas para la Formulación de las Cuentas Anuales Consolidadas.

El Control Interno: Objetivos y Elementos

La empresa, para desarrollar su actividad, debe tener claros y definidos unos objetivos como pueden ser:

Objetivos del Control Interno

• Autorización: Por ejemplo, las compras que pueda realizar una empresa tienen que estar autorizadas por la dirección.
• Seguridad y Registro: Por ejemplo, la facturación cronológica, llevar la contabilidad al día, el control de tiempos y nóminas.
• Conciliación: Por ejemplo, las conciliaciones bancarias periódicas.
• Valoración: Por ejemplo, comprobar el inventario de existencias al coste con el valor de mercado y dotar provisión.

Elementos del Control Interno

• Un plan de organización: que defina y delimite responsabilidades por medio de la segregación de funciones y coordinación.
• Una planificación estratégica y de presupuestos: en la que se determinen los objetivos de la empresa y los presupuestos.
• Un sistema de autorización y procedimiento de registro.
• Un canal de información útil, periódico y jerarquizado: que permita tomar decisiones en el momento adecuado.
• Personal adecuado cuantitativa y cualitativamente.