Cálculo de Retención de ISR sobre Indemnizaciones y Prestaciones Laborales

Retención de ISR por concepto de Indemnización

Montos Superiores al Último Sueldo Mensual

Para determinar la base gravable, se utiliza la siguiente fórmula:

Indemnización total - Indemnización exenta (equivalente a 90 Salarios Mínimos Generales [SMG] por cada año de antigüedad) = Indemnización gravada.

Procedimiento de cálculo:

1. Determinar el impuesto a retener según la tarifa del Artículo 96 aplicada al sueldo mensual ordinario.
2. Tasa de ISR: Impuesto del sueldo mensual (resultado del paso anterior) / Sueldo mensual * 100 = % de impuesto.
3. Cálculo final: Indemnización gravada * % de impuesto = Cantidad a retener.

Montos Inferiores al Último Sueldo Mensual

Indemnización exenta (hasta 90 SMG por años de antigüedad) = Indemnización gravada.

Para el cálculo global:

Ingreso por sueldo anual (sueldo mensual * 12) + Otros ingresos + Indemnización gravada - Deducciones personales (si aplica) = Base gravable (aplicar tarifa anual correspondiente).

Deducciones Personales y sus Límites

Las deducciones personales permitidas incluyen:

• Gastos Funerales: Hasta 365 SMG.
• Lentes ópticos graduados: Hasta $2,500 por unidad.
• Enseñanza nivel preescolar: $14,200.
• Enseñanza nivel primaria: $12,900.
• Enseñanza nivel secundaria: $19,900.
• Enseñanza nivel profesional técnico: $17,100.
• Enseñanza nivel bachillerato o equivalente: $24,500.

Nota importante: Las deducciones personales (sin incluir donativos) no podrán exceder de la cantidad que resulte menor entre:

• 4 SMG elevados al año.
• El 10% del total de los ingresos del contribuyente.

Conceptos Exentos de Impuesto

• Aguinaldo: Hasta 30 SMG.
• Prima Vacacional: Hasta 15 SMG.
• PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades): Hasta 15 SMG.

Procedimiento según el Artículo 152 de la LISR

Para el cálculo de impuestos en prestaciones, se siguen estas fracciones:

• Fracción I: (Aguinaldo, Prima o PTU gravada / 365) * 30.40.
• Fracción II: Resultado de la Fracción I + Sueldo del mes = Base gravable (aplicar la tarifa del Artículo 96).
• Fracción III: Aplicar al sueldo mensual la tarifa del Artículo 96.
• Diferencia: Resultado de la Fracción II - Resultado de la Fracción III.
• Fracción V: Resultado de la Fracción III / Resultado de la Fracción I * 100.
• Fracción IV: Aguinaldo, Prima o PTU gravada * Resultado de la Fracción V.

Casos Especiales: Sin Relación Laboral y Honorarios

En situaciones donde no existe relación laboral, se debe aplicar una tasa directa del 35% sobre los ingresos.

Si el contribuyente percibe ingresos integrados por honorarios y sueldo, se deberá aplicar la tarifa del Artículo 96.

Tratamiento de la Previsión Social

Límites Mensuales

• Límite: (67.29 * 7 * 30) = $14,130.90
• SMG Elevado al mes: $2,018.70

Límites Anuales

• Límite: (67.29 * 7 * 365) = $171,925.95
• SMG Elevado al año: $24,560.85

Escenarios de Aplicación:

• Caso 1: Si el sueldo rebasa el límite, la previsión social exenta será el equivalente al SMG elevado al periodo correspondiente.
• Caso 2: Si la suma del sueldo más la previsión social rebasa el límite, se determinará la diferencia entre el sueldo y el límite; la cantidad mayor resultante será la parte exenta.
• Caso 3: Si la suma del sueldo más la previsión social no rebasan el límite, toda la previsión social será exenta.

Horas Extras: Exentas y Gravadas

El tratamiento varía según el nivel salarial:

• Salario Mínimo: Se distingue entre el tiempo normal permitido y el no permitido por la ley.
• Salario superior al mínimo: El límite máximo para la exención del 50% de las remuneraciones por horas extras permitidas será de 5 SMG ($336.45). Este monto representa lo máximo exento en caso de exceder dicho límite.