Claves del Impuesto sobre Sociedades y el IRPF: Conceptos y Regímenes Fiscales

Impuesto sobre Sociedades

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y personal.

Formas jurídicas que tributan por IRPF

• Sociedad civil.

Cálculo de la cuota íntegra

Para obtener la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, a la base imponible se le aplica el tipo impositivo.

Gastos no deducibles

Los gastos que no son deducibles de los ingresos para el cálculo de la base imponible del IS son, principalmente, las multas y sanciones administrativas.

Tipo impositivo y cuota líquida

• Tipo impositivo: 25%.
• Cuota líquida: Se obtiene restando a la cuota íntegra las bonificaciones y deducciones.

Sujeto pasivo y contribuyente en el IRPF

Se consideran sujetos pasivos:

• Personas físicas con residencia habitual en territorio español.
• Funcionarios o representantes del Estado español residentes en el extranjero.
• Personas físicas de nacionalidad española que residan en un paraíso fiscal durante el periodo en que se efectúe el cambio.

Exenciones en la declaración

Aunque sean sujetos pasivos, no están obligados a realizar la declaración en los siguientes casos:

• Rendimientos del trabajo con límite de 22.000 € anuales.
• Rendimientos del trabajo con límite de 12.000 € cuando procedan de más de un pagador.
• Percepción de pensiones compensatorias.
• Cuando el pagador no esté obligado a retener (ej. pensiones extranjeras).
• Rendimientos que únicamente provengan del capital mobiliario y ganancias patrimoniales con límite de 1.600 € anuales.
• Rendimientos que únicamente provengan de rentas inmobiliarias imputadas con límite de 1.000 €/año.
• Rendimientos del trabajo, capital o actividades económicas en conjunto inferiores a 1.000 €.

Anticipos y pagos a cuenta

• Pagos fraccionados: Realizados por el mismo contribuyente que, en su momento, realizará la liquidación total del impuesto.
• Retenciones: Cantidades que se detraen al contribuyente para ingresarlas en la Administración tributaria como anticipo de la cuota.
• Ingresos a cuenta: Cantidades que ingresa en la Administración tributaria el pagador de determinadas rentas.

Rendimientos y Regímenes Fiscales

Rendimientos de capital mobiliario

Incluyen intereses de cuentas bancarias, bonos y obligaciones del Estado, títulos de renta fija, dividendos de acciones y plusvalías obtenidas por la transmisión de cualquier tipo de valores mobiliarios.

Catastro e IBI

• Catastro: Registro administrativo que describe inmuebles rústicos, urbanos, etc.
• IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles): Recae sobre bienes inmuebles del término municipal, sean rústicos, urbanos o de características especiales.

Regímenes para calcular la cuantía a declarar

1. Estimación directa normal: Para ingresos superiores a 600.000 € al año.
2. Estimación directa simplificada: Para ingresos inferiores a 600.000 € al año (siempre que no sea régimen de estimación objetiva).
3. Estimación objetiva: Aplicable a determinadas actividades del comercio minorista.

Clasificación de la renta

• Renta general: Formada por los distintos rendimientos.
• Renta del ahorro: Formada por las rentas que provienen de dividendos, intereses, seguros y ganancias patrimoniales.