Claves para la Periodificación Contable y Gestión de Insolvencias

Truco de periodificación

Para facilitar la comprensión de los asientos de periodificación, podemos visualizar el siguiente esquema de cuentas:

• Gastos: (60x), (430), (480), (60x)
• Ingresos: (400), (75x), (75x), (485)

Eje de gastos

El 1 de diciembre, la empresa paga por adelantado el alquiler correspondiente a dos meses de uno de los locales que utiliza como almacén, a razón de 1.400 € al mes (IVA 21%, retención IRPF 21%). El 31 de diciembre, la empresa procede a regularizar estos gastos.

Asiento inicial (1 de diciembre):

• 2.800 (621) Arrendamientos
• 588 (472) HP IVA soportado
• (4751) HP Acreedora por retenciones: 588
• (572) Bancos: 2.800

Asiento de regularización (31 de diciembre):

• 1.400 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos: 1.400

Asiento de apertura (principios del año siguiente):

• 1.400 (621) Arrendamientos a (480) Gastos anticipados: 1.400

Ejemplo de ingresos

El 1 de noviembre, la empresa percibe por banco 4.500 € por el alquiler de una nave industrial de su propiedad. El cobro corresponde al trimestre que abarca noviembre, diciembre y enero (IVA 21%, retención 21%).

Asiento inicial (1 de noviembre):

• 4.500 (572) Bancos
• (477) HP IVA repercutido: 945
• (4751) HP Acreedora por retenciones: 945
• (752) Ingresos por arrendamientos: 4.500

Asiento de cierre (31 de diciembre):

• 1.500 (752) Ingresos por arrendamientos a (485) Ingresos anticipados: 1.500

Asiento de apertura (principios de año):

• 1.500 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamientos: 1.500

Truco: Clientes y deudores de dudoso cobro

Insolvencia definitiva

• (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes
• (694) Pérdidas por deterioro a (490) Deterioro de valor de créditos comerciales
• Si se confirma que no vas a cobrar: (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro
• (490) Deterioro de valor a (794) Reversión del deterioro

Insolvencia no definitiva

• Si te pagan todo: (572) Bancos a (436) Clientes de dudoso cobro
• Si te pagan una parte:
  • (572) Bancos (parte cobrada) a (436) Clientes de dudoso cobro
  • (650) Pérdidas de créditos comerciales (resto) a (436) Clientes de dudoso cobro
  • (490) Deterioro de valor a (794) Reversión del deterioro (por el total)
• Si no te pagan nada: (650) Pérdidas de créditos comerciales a (436) Clientes de dudoso cobro