Control Interno: Métodos, Fases y Elementos para una Gestión Eficiente

Control Interno

CI: plan organizativo que desarrolla unos métodos de trabajo teniendo en cuenta:

• C. Contable: sistemas que organizan que deben garantizar la salvaguarda de activos, la fiabilidad y veracidad de los registros contables.
• C. Administrativo: comprende el plan de organización de la empresa, los métodos de eficiencia operativa y la adhesión a la política de dirección.

Objetivos

Deben ser claros y operativos.

Autorización

Las transacciones se deben realizar de acuerdo con la política de dirección:

• A. generales: casos generales.
• A. específicos: casos puntuales.

Seguridad

La custodia física de los activos se asigna a personas determinadas.

Registro

Todas las transacciones se registrarán en tiempo y forma.

Conciliación

Se deben verificar los registros con los activos.

Valoración

Las cifras de los registros se revisan para depurar las diferencias mediante ajustes.

Elementos

• Plan de organización: define y delimita responsabilidades, la asignación de funciones y la coordinación.
• Planificación estratégica y de presupuesto: delimitar los objetivos y presupuesto de la empresa.
• Sistema de autorización y procedimientos de registro: las autorizaciones deben estar por escrito en un manual de procedimientos.
• Canal de información útil, periódico y jerarquizado: informes y reportes de los responsables de cada área de dirección.
• Personal adecuado, cuantitativa y cualitativamente: se requiere un factor humano capacitado, experimentado y motivado.

Fases

Revisión del sistema

Conocer los procedimientos y trabajo de CI de la empresa.

Obtener información

Entrevistándose con el personal de la empresa, estudio del manual de procedimientos, organigrama con responsables y puestos de trabajo.

Métodos

• Sistema descriptivo: detalla y explica todas las características de los procesos de trabajo.
• Sistema de cuestionario: consiste en una serie de preguntas con dos únicas respuestas (sí/no).
• Flujogramas: representación gráfica.

Pruebas de cumplimiento

Comprobar que el CI se está usando y funciona correctamente, mediante muestreo se estudian varias transacciones.

Pruebas sustantivas

Busca tener certeza de que los saldos de las cuentas anuales son correctos o válidos.

Conclusión

• Influenciada por el tamaño de la empresa.
• Basada en su experiencia.

Limitaciones

La propia evolución del CI, segregación de funciones, credibilidad de la dirección, envergadura de las órdenes.

C. Gestión

Es un proceso de retroalimentación de información para el uso eficiente de los recursos disponibles de la empresa, para lograr los objetivos planteados.

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