Corrupción Económica y Auditoría Forense: Fraude, Tipos y Procedimientos
Definición de corrupción: La corrupción consiste en un acuerdo inmoral entre un corruptor y un corrupto, o entre corruptos aliados en perjuicio de otros, que beneficia a algunos en sus propósitos particulares, por encima de la ley en el plano político.
Tipos de corrupción:
Extorsión: Es cuando un servidor público, aprovechándose de su cargo y bajo la amenaza, sutil o directa, obliga al usuario de un servicio público a entregarle también, directa o indirectamente, una recompensa.
Soborno: Es cuando un ciudadano o una organización entrega directa o indirectamente a un servidor público determinada cantidad de dinero, con el propósito de que obtenga una respuesta favorable a un trámite o solicitud, independientemente de si cumplió o no con los requisitos legales establecidos.
Peculado: Es la apropiación ilegal de los bienes por parte del servidor público que los administra.
Fraude: Es cuando servidores públicos venden o hacen uso ilegal de bienes del gobierno que les han confiado para su administración.
Orden jurídico penal: El Código Penal es un conjunto unitario y sistematizado de normas jurídicas punitivas de un Estado, es decir, un compendio de la legislación aplicable en materia penal.
Causas de la corrupción
Causas endógenas:
- Falta de valores humanistas
- Carencia de una conciencia social
- Falta de educación
- Desconocimiento legal
- Baja autoestima
- Paradigmas distorsionados y negativos (materialistas)
Elementos exógenos de la corrupción (los que dependen de la sociedad), tenemos:
- Impunidad en los actos de corrupción
- Modelos sociales que transmiten antivalores (valores negativos)
- Excesivo poder discrecional del funcionario público
- Concentración de poderes y de decisión en ciertas actividades del gobierno
Marginación
Marginación: consiste en la separación efectiva de una persona, una comunidad o un sector de la sociedad respecto al trato social.
- Insalubridad: La población de origen inmigrante y la perteneciente a minorías étnicas sufre a menudo diferentes modos de exclusión: desde la imposibilidad de acceder al sistema de toma de decisiones políticas, en el caso de los inmigrantes residentes, hasta restricciones en el acceso al mercado laboral.
- Injusticia/Impunidad: Queda impune el delito que no se castiga, que no va acompañado de una pena.
Degradación económica del individuo
- Falta de oportunidad laboral y desarraigo: La política social y económica de los poderes públicos debe estar encaminada a impulsar principios constitucionales como la protección a la familia.
- Falta de oportunidad educativa: La justificación del componente de mejora de la calidad educativa tiene su fundamento en la importancia de la cobertura escolar en aras a la consecución de los Objetivos del Milenio respecto de la universalización de la educación primaria.
Los esfuerzos anticorrupción
Para luchar contra la corrupción debe formarse una Junta de expertos que conste de especialistas destacados de todo el mundo.
Tipos de prácticas de corrupción
- Sobornos en la prestación de servicios.
- Sobornos en la compra de cargos públicos.
- Sobornos en las compras y contrataciones.
Áreas de la institución pública que estudia
- Administración de recursos presupuestarios y extrapresupuestarios.
- Administración de recursos humanos.
- Mecanismos de provisión de servicios públicos.
Deficiencias de gobernabilidad que explican el nivel de corrupción y desempeño institucional
- Abuso de la discrecionalidad del funcionario público.
- Falta de transparencia en el manejo de la información de la institución.
- Ausencia de sistemas meritocráticos en la administración de recursos humanos.
Diagnósticos institucionales
El diagnóstico interno: Es el proceso por el cual se observan y se recogen datos al interior del ente gubernamental para identificar y cuantificar, desde el punto de vista de las autoridades y de los funcionarios.
El diagnóstico externo: Son aquellos destinados a captar información externa a la institución pública, principalmente en sectores y miembros de la sociedad civil como usuarios de servicios públicos.
Instrumentos del diagnóstico interno
- Taller de diagnóstico participativo.
- Observaciones de campo.
- Entrevistas y encuestas a funcionarios.
Instrumentos del diagnóstico externo
- Las encuestas de percepción.
- Los talleres de diagnóstico participativo.
Definición del término "forense"
Forense es sinónimo de muerto, fallecido, occiso. Entonces, Auditoría Forense en Administración/Contabilidad es distinta del Médico Forense en Medicina.
Auditoría del fraude
Auditoría del fraude: Esta auditoría generalmente se aplica después de que el hecho ha sido cometido. Es un proceso reactivo, pero también puede utilizarse para prevenir actividades fraudulentas controladas.
¿Qué es una auditoría forense? Aquella en la cual se aplican destrezas de auditoría en situaciones que comprenden posibles consecuencias legales.
Áreas en las que interviene la auditoría forense
- Apoyo a los procesos de legitimaciones (peritos)
- Investigación (auditor)
- Aplicación de las habilidades del auditor a situaciones que tienen consecuencias legales
Prácticas que incrementan el riesgo de fraude
- Omisión de documentos.
- Simulación contable.
- Apertura de cuentas sin autorización.
- Multiplicidad de cuentas a nombre de terceros.
- Clonación de cuentas.
Detección e investigación de fraude
Investigación: Consiste en llevar a cabo los procedimientos necesarios para determinar si un fraude ha sido cometido, como lo sugieren los indicadores.
Características del auditor forense: El auditor revisa el proceso de control designado por la administración. El auditor debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas de análisis. Garantiza la confiabilidad y la integridad de la información. Verifica el cumplimiento de las políticas y regulaciones.
Fraude: El término fraude se refiere al acto intencional de la administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros.
Tipos de fraude
Se considera que hay dos tipos de fraude:
- El que se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa.
- La presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
Tipos de fraude según su origen
- Fraudes internos: Son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.
- Fraudes externos: Son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como bancos, clientes, proveedores, etc.
¿Por qué existen los fraudes?
- Falta de controles adecuados
- Personal poco y mal capacitado
- Baja o alta rotación de puestos
- Documentación confusa
- Salarios bajos
Procedimientos de la auditoría forense
El procedimiento es una actividad o conjunto de actividades u operaciones definidas, dirigidas a la obtención de evidencias que sirvan como prueba útil para una investigación.
Procedimiento de detección de fraude
- Definición y reconocimiento del problema
- Recopilación de las evidencias del fraude
- Evaluación de las evidencias detectadas
- Elaboración del informe de hallazgos
Recomendaciones para la elaboración de un buen informe de fraude
- Preciso
- Oportuno
- Exhaustivo
- Imparcial
Custodia de la prueba
Cadena de custodia: Es el procedimiento de control que se emplea para los indicios materiales afines al delito.
Acciones para probar la existencia de voluntad
- Llevar doble contabilidad
- Duplicar los estados financieros
- Registrar transacciones falsas, alterarlas o falsificarlas
- Preparar documentos y facturas falsas
Cualidades del informe en el proceso judicial
Imparcialidad
- Objetividad
- Evitar opiniones
- Evitar supuestos
- No usar antagonismos ni ambigüedades
Exactitud
- Exponer los hechos concretos
- Asegurar cálculos y cómputos
- Cruzar la información y referenciarla
- Ser cuidadoso con la ortografía, la gramática y la puntuación
Suficiencia
- Exponer solo hechos esenciales
- Documentar todos los hechos expuestos
- Incluir correctamente las supuestas violaciones
- Mantener todas las pruebas apropiadas
Precisión
- Evitar datos no relevantes
- No divagar
- Tener cuidado con explicaciones excesivas
- Mantener la información detallada y clara
Presentación lógica
- Presentar las ideas centrales inicialmente
- Redactar el informe como si su presentación fuese verbal
- Ser ordenado en las ideas
Delitos económicos
Delitos económicos: Son aquellos que se cometen contra el orden económico en general, por encima de los intereses individuales.
Delitos patrimoniales: Son aquellos delitos en los que se afectan únicamente al patrimonio individual de las personas, como la estafa, la defraudación, el robo y la sustracción.
El fraude está rodeado de toda una serie de irregularidades y actos ilegales, caracterizados por el engaño intencional. Puede ser perpetrado para el beneficio o perjuicio de la organización y por personas tanto dentro como fuera de esta.
Ejemplos típicos de evasión
- No expedir facturas estando obligados a hacerlo.
- Adquirir mercaderías sin los comprobantes exigidos por la ley.
- Sobrefacturar las compras para disminuir la base imponible.
Malversación de activos
El fraude laboral es la distorsión de la información financiera (malversación de activos) con ánimo de causar perjuicio a la empresa.