Deducción por maternidad en el IRPF: requisitos e importe (artículo 81)

La deducción por maternidad, regulada en el artículo 81 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), representa un importante apoyo económico para las familias. A continuación, detallamos sus características principales y cómo acceder a ella.

¿Quiénes pueden beneficiarse de la deducción por maternidad?

• Las mujeres con hijos menores de tres años que tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes.
• Es imprescindible que la madre realice una actividad por cuenta propia o ajena y esté dada de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.
• En casos de adopción o acogimiento (tanto preadoptivo como permanente), la deducción se podrá practicar, con independencia de la edad del menor, durante los tres años siguientes a la fecha de la inscripción en el Registro Civil. Si la inscripción no es necesaria, el plazo de tres años se contará desde la fecha de la resolución judicial o administrativa que declare la adopción o acogimiento.

Importe y condiciones de la deducción

• La deducción permite minorar la cuota diferencial del IRPF hasta en 1.200 euros anuales por cada hijo menor de tres años.
• Incremento adicional por gastos de custodia: El importe de la deducción se podrá incrementar hasta en 1.000 euros adicionales cuando el contribuyente haya satisfecho gastos de custodia del hijo menor de tres años en guarderías o centros de educación infantil autorizados durante el período impositivo.
• Proporcionalidad y límite: La deducción se calculará de forma proporcional al número de meses en que se cumplan simultáneamente los requisitos. Tendrá como límite, para cada hijo, las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento o adopción. Para el cálculo de este límite, se computarán las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros, sin considerar las bonificaciones que pudieran corresponder.

Casos especiales y solicitud anticipada

• Fallecimiento de la madre o guarda y custodia exclusiva: En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guarda y custodia se atribuya de forma exclusiva al padre o, en su caso, a un tutor, este tendrá derecho a la práctica de la deducción pendiente, siempre que cumpla los requisitos previstos en este artículo.
• Solicitud de abono anticipado: Se podrá solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) el abono de la deducción de forma anticipada. Es importante destacar que, en estos supuestos, no se minorará la cuota diferencial del impuesto.
• Regulación reglamentaria: El procedimiento y las condiciones para tener derecho a esta deducción, así como los supuestos en que se pueda solicitar de forma anticipada su abono, se regularán reglamentariamente.

Esta deducción es una herramienta clave para apoyar a las familias con hijos pequeños, facilitando la conciliación y aliviando la carga fiscal.