Depreciación, amortización y agotamiento: conceptos y métodos contables

Resumen

El texto explica tres conceptos contables de distribución del costo de activos: la depreciación de activos fijos tangibles, la amortización de activos intangibles y el agotamiento de recursos naturales. Describe sus definiciones, la regulación fiscal mexicana y los métodos de línea recta, suma de dígitos y saldos decrecientes, con sus fórmulas y tablas de cálculo.

Puntos clave

La depreciación distribuye el costo de un activo fijo tangible entre los períodos en que se reciben sus servicios.
La amortización distribuye el costo de los activos intangibles durante su vida legal o estimada, en cuotas iguales anuales.
Según la ley, el crédito mercantil se amortiza en 5 años; si no se puede estimar la vida útil de un intangible, se toma 10 años según la NIIF para Pymes.
El agotamiento reparte el costo de exploración y desarrollo de yacimientos minerales, petróleo o gas.
En línea recta, la depreciación anual se calcula como D = (C - VR) / VU.
El método de saldos decrecientes aplica una tasa de 1/VU duplicada sobre el valor en libros.

Ponte a prueba

Depreciación

Definición: Distribución del costo de un activo fijo tangible contra los períodos durante los cuales se reciben los servicios.
Obsolescencia: Condición o proceso por el que las unidades cesan gradualmente de ser útiles a causa de un cambio.
Regulación: Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Importe mínimo para depreciación: Mayor o igual a $50.00.
Métodos:
- Línea recta
- Suma de dígitos
- Saldos decrecientes
- Basados en la producción, uso u horas

Amortización

Definición: Distribución periódica del costo de los activos fijos intangibles durante su vida legal o estimada.
El costo de los activos intangibles se amortizará en cuotas iguales anuales.
Según la ley, el crédito mercantil se amortizará en 5 años.
En base a la NIIF para Pymes, los activos intangibles tienen vida útil finita. Si una entidad no es capaz de establecer una estimación de vida útil fiable, se tomará como 10 años.

Agotamiento

Definición: Se refiere al consumo de recursos naturales que han tenido y tienen una reducción de su valor.
Distribución periódica del costo de exploración, desarrollo y otros gastos inherentes al de los yacimientos minerales, de petróleo o gas.

Cálculo de la Depreciación: Ejemplos y Fórmulas

Método de Línea Recta

Depreciación anual:
- Datos: Costo (C), Valor Residual (VR) y Vida Útil (VU).
- Fórmula: D = (C - VR) / VU
- Tabla:
  - Años (0 en adelante)
  - Cargo por depreciación (Año 0: 0; Años siguientes: resultado de la fórmula)
  - Depreciación acumulada (Año 0: 0; Años siguientes: suma del cargo por depreciación + depreciación acumulada anterior)
  - Valor en libros (Año 0: costo; Años siguientes: valor en libros anterior - cargo por depreciación)
Fracción de año:
- Datos: C, VR, VU.
- Fórmula: D (como se calculó anteriormente).
- Tiempo de uso.
- Depreciación mensual = Depreciación anual / 12 meses = Y * los meses que faltan para terminar el año.
- Tabla:
  - Años (0, 1 (con los meses que faltan), 2, 3, etc. Último año con lo que dio de depreciación mensual).
  - Cargo por depreciación (Año 0: 0; Año 1: lo que dio en la fórmula - lo que dio la depreciación anual).
  - Depreciación acumulada: Cargo por depreciación + depreciación acumulada anterior.
  - Valor en libros: Valor en libros anterior - cargo por depreciación.

Método de Suma de Dígitos

Depreciación anual:
- Tabla:
  - Años
  - Fracción
  - Cargo por depreciación
  - Depreciación acumulada
  - Valor acumulado
Fracción de año:
- Datos
- Fracción
- Depreciación total = C - VR
- Tiempo de uso

Método de Saldos Decrecientes

Datos: VR (no se considera), Porcentaje: 1 / VU y luego duplicar.
Tabla:
- Año (1 en adelante)
- Valor en libros
- Tasa
- Depreciación = (Valor en libros * Tasa)

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la fórmula de la depreciación en línea recta?

Se calcula como D = (Costo - Valor residual) / Vida útil. Esta cantidad se aplica igual en cada año de vida del activo.

¿Cuánto tiempo se amortiza el crédito mercantil según la ley?

El texto indica que, según la ley, el crédito mercantil se amortiza en 5 años.

¿Qué vida útil se toma para un activo intangible sin estimación fiable?

Según la NIIF para Pymes, si la entidad no puede establecer una estimación fiable, se toma una vida útil de 10 años.