Régimen simplificado del IVA y regla de la prorrata: requisitos y cálculo

Resumen

El documento explica los supuestos en los que no se aplica el régimen especial del recargo de equivalencia, los requisitos para acogerse al régimen simplificado del IVA y el funcionamiento de la regla de la prorrata, con sus modalidades general y especial. Permite conocer cuándo se puede deducir el IVA soportado y cómo calcular el porcentaje de deducción.

Puntos clave

El recargo de equivalencia no se aplica a entregas a comerciantes que acrediten no estar sometidos a este régimen, ni a entregas de sujetos pasivos del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
El régimen simplificado exige ser persona física o entidad en atribución de rentas en el IRPF y que el volumen de ingresos del año anterior no supere 250.000 € anuales.
Las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios del régimen simplificado no pueden superar 250.000 € (IVA excluido).
La regla de la prorrata se aplica cuando se adquieren bienes o servicios usados simultáneamente en operaciones con y sin derecho a deducción.
En la prorrata general, el porcentaje es (operaciones con derecho a deducción / total de operaciones) x 100, redondeado siempre a la unidad superior.
La prorrata especial puede aplicarse por opción del sujeto pasivo, o de forma obligatoria cuando la prorrata general da una deducción superior en un 10% a la que resultaría con la especial.

Ponte a prueba

Supuestos de no aplicación del Régimen Especial del Recargo de Equivalencia (RE)

No se aplicará el régimen especial en los siguientes casos:

Entregas a comerciantes que acrediten no estar sometidos al régimen especial.
Entregas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes que no son objeto de comercio por el adquirente.
Entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de artículos excluidos de la aplicación del régimen especial.

Régimen Simplificado del IVA

Para la aplicación del régimen simplificado, se deben cumplir los siguientes requisitos:

Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF.
Que realicen cualquiera de las actividades incluidas en la Orden Ministerial que regula este régimen.
Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior no supere cualquiera de los siguientes importes:
- Para el conjunto de actividades: 250.000 € anuales.
- Para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas que se determinen por el Ministerio de Economía y Hacienda: 250.000 € anuales.
Que el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas no supere los 250.000 € (IVA excluido).
Que no haya renunciado expresamente a su aplicación.
Que no haya renunciado ni esté excluido de la estimación objetiva en el IRPF.
Que ninguna de las actividades que ejerza el contribuyente se encuentre en estimación directa en el IRPF o en algunos de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado.

La Regla de la Prorrata

Se aplica cuando el sujeto pasivo adquiere bienes y servicios que utiliza simultáneamente en operaciones con derecho y sin derecho a deducción.

Prorrata General

Se aplica cuando el sujeto pasivo efectúa conjuntamente operaciones con y sin derecho a deducción y no sea de aplicación la prorrata especial. Las cuotas soportadas son deducibles en el porcentaje resultante de la siguiente fórmula:

Prorrata = (Operaciones con derecho a deducción / Total de las operaciones) x 100

Nota: El resultado del porcentaje se redondea siempre a la unidad superior.

Prorrata Especial

Este modelo de deducción se aplica en los siguientes supuestos:

Por opción del sujeto pasivo.
Obligatoriamente cuando, aplicando la prorrata general, la deducción exceda en un 10% de la que resultaría aplicando la prorrata especial.

Preguntas frecuentes

¿Qué límite de ingresos exige el régimen simplificado del IVA?

El volumen de ingresos del año inmediato anterior no puede superar 250.000 € anuales para el conjunto de actividades. Para las actividades agrícolas, forestales y ganaderas que determine el Ministerio de Economía y Hacienda, el límite también es 250.000 € anuales.

¿Cómo se calcula el porcentaje de la prorrata general?

Se divide el importe de las operaciones con derecho a deducción entre el total de operaciones y se multiplica por 100. El resultado se redondea siempre a la unidad superior.

¿Cuándo es obligatoria la prorrata especial?

Es obligatoria cuando, aplicando la prorrata general, la deducción excede en un 10% la que resultaría aplicando la prorrata especial.