Estructura y Fases Clave del Proceso de Auditoría y Control Interno
1. Partes del Contrato de Auditoría
- Encabezamiento: Por escrito, objetivos, alcance del trabajo, duración y emisión de dos informes.
- Responsabilidades y limitaciones de la auditoría: Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS), limitaciones de la auditoría, propósito de la evaluación del sistema de control interno (SCI), no encontrar irregularidades, papeles de trabajo son propiedad del auditor y son confidenciales.
- Responsabilidad de los administradores: Formulación de las cuentas anuales, registro en los libros contables, control interno adecuado, personas a las que el auditor pueda acudir, carta de manifestaciones, en caso de que se publiquen las cuentas, el auditor tiene que tener un borrador y el consentimiento.
- Honorarios y facturación: Criterio elegido, cantidad primer año, número de horas, hipótesis sobre la entrega de las cuentas anuales, colaboración del personal y el procedimiento seguido para los honorarios.
- Otros datos: Fecha y otros aspectos no incluidos.
2. Fases del Proceso de Auditoría
- Preliminar o de contratación: Contacto con el cliente, se evalúa si se puede llevar a cabo y se formaliza el contrato.
- Planificación: Familiarizarse con la actividad, evaluar el grado de deficiencia del control interno y confeccionar el programa de auditoría.
- Ejecución del trabajo: Pruebas y evidencias adecuadas y suficientes.
- Emisión del informe: Emitir el informe de auditoría y de debilidades del control interno.
3. ¿Qué se debe considerar en el proceso de planificación según las normas técnicas?
- Comprensión y conocimiento de la entidad auditada.
- Entorno en el que opera.
- Principios contables que usa.
- Grado de fiabilidad y eficiencia del control interno.
4. ¿En qué consiste la planificación?
- Identificar aspectos contables que más afecten a la empresa.
- Identificar problemas que pueda haber.
- Asignar medios humanos y materiales.
- Comunicar al resto del equipo los objetivos.
- Confeccionar el programa de auditoría.
5. Concepto del Control Interno
Conjunto de métodos y procedimientos que aseguran la protección de los activos, aseguran la exactitud y veracidad de las transacciones contables y sus registros, logran la eficiencia con los costes posibles y garantizan la existencia de un organigrama.
6. Clases de Control Interno
- Contable: Relacionado con la continuidad de los datos y el registro de la totalidad de las transacciones.
- Administrativo: Que exista un organigrama y una política adecuada de gestión de activos.
7. A tener en cuenta a la hora de establecer un Sistema de Control Interno (SCI)
- Definidas las responsabilidades y funciones.
- Dividir las funciones.
- Establecer sistema de autorizaciones.
- Manuales de procedimientos.
- Seguridad en la gestión de activos.
- El sistema contable debe proporcionar información con la frecuencia y oportunidad adecuada.
8. Métodos para el conocimiento del Sistema de Control Interno (SCI)
- Sistema descriptivo: Memorando donde se describen los procesos que tienen lugar.
- Cuestionarios: Batería de preguntas de carácter general, para cada una de las áreas.
- Flujogramas: Representar gráficamente los flujos de los documentos, de las operaciones que se realizan y las personas que intervienen, mediante símbolos.