Fundamentos y Clasificación de los Activos Financieros en la Contabilidad

Definición de Activo Financiero

Un activo financiero es cualquier activo que sea: dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa (acción o participación), o que suponga un derecho contractual a recibir un efectivo u otro activo financiero.

Ámbito de Aplicación

Se aplicará, entre otros, a los siguientes activos financieros:

• Efectivo y otros activos líquidos.
• Créditos por operaciones comerciales: clientes y deudores varios.
• Créditos a terceros: préstamos y créditos.
• Valores representativos de deuda: obligaciones, bonos y pagarés.
• Instrumentos de patrimonio: acciones.

Clasificación de los Activos Financieros para su Valoración

Los activos financieros, a efectos de su valoración, se clasificarán en:

1. Activos financieros a coste amortizado

Incluyen los créditos por operaciones comerciales y otros activos a coste amortizado.

2. Activos financieros mantenidos para negociar

Comprenden préstamos o créditos (comerciales o no), valores representativos de deuda (obligaciones, bonos y pagarés) e instrumentos de patrimonio (acciones).

3. Otros activos financieros a coste de amortización

• Garantías para el cumplimiento por parte de terceros de contratos suscritos con la empresa (fianzas y depósitos a corto y largo plazo).
• Créditos concedidos por la venta del inmovilizado (pérdidas y ganancias).
• Préstamos concedidos por créditos al personal o terceros (préstamos a los trabajadores y a terceros).
• Valores representativos de deudas adquiridos: se trata de la adquisición de valores de renta fija emitidos por otras empresas para las que suponen un pasivo y un activo (letras, bonos y obligaciones).

Gestión de Clientes y Efectos Comerciales (Cuenta 431)

La cuenta (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar registra los créditos con clientes, formalizados en efectos de giro aceptados. Se incluirán en esta cuenta los efectos en cartera, descontados, los entregados en gestión de cobro y los impagados; en este último caso, solo cuando no deban reflejarse en la cuenta (436).

Subcuentas y Operativa de los Efectos Comerciales

• (4310) Efectos comerciales en cartera: Mantener los efectos en cartera hasta el vencimiento.
• (4311) Efectos comerciales descontados: Hasta que el cliente no paga, se lleva al banco a descontar y por eso se genera un pasivo financiero.
• (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro: El banco no le adelanta a la empresa el dinero, sino que le gestiona el cobro y no se refleja una obligación en el banco. El banco mantiene las letras hasta el vencimiento y cobra a la empresa una comisión por la gestión.
• (4315) Efectos comerciales impagados: Cuando la empresa considera el efecto impagado ya que el cliente no ha pagado, y la empresa lo considera como una pérdida definitiva.