Fundamentos y Estándares Profesionales en la Auditoría Pública

Normas Personales de Auditoría

Las Normas Personales de Auditoría establecen las cualidades y responsabilidades que deben cumplir los auditores para realizar su trabajo de manera profesional, ética e independiente. Estas normas garantizan que las auditorías se lleven a cabo con objetividad, competencia técnica y responsabilidad, contribuyendo a la transparencia y al adecuado uso de los recursos públicos.

Fundamento Legal y Normativo

Se regulan en el Segundo Grupo de las Normas Generales de Auditoría Pública de la SFP, así como en los principios de organización y ética de la norma NPASNF 100 y 130 (Código de Ética) de la Auditoría Superior de la Federación (ASF) e instancias estatales.

Cualidades del Auditor

Las normas personales son los requisitos de calidad relativos a las cualidades individuales del auditor, su personalidad y sus aptitudes profesionales, indispensables para asegurar la validez jurídica de sus dictámenes.

Las 4 Normas Personales

• Competencia técnica y capacitación profesional.
• Cuidado y diligencia profesional.
• Independencia.
• Confidencialidad.

El auditor debe poseer la formación académica, la experiencia técnica y el conocimiento específico de las leyes que regulan al sector público. Asimismo, está obligado en materia de Educación Continua a actualizarse constantemente en presupuestos públicos, contabilidad gubernamental y leyes de adquisiciones, entre otras materias relacionadas.

Puntos clave para asegurar la Independencia

• Actuar con neutralidad y objetividad.
• Evitar prejuicios e intereses personales.
• No otorgar privilegios ni preferencias.

Objetivo de la norma de Confidencialidad

El objetivo es proteger, resguardar y usar de manera responsable toda la información a la que se tenga acceso. Está estrictamente prohibido divulgar, copiar o utilizar dicha información para fines distintos a los oficiales. La aplicación correcta de estas normas contribuye a la transparencia, la rendición de cuentas y la toma de decisiones de los usuarios de la información financiera.

Normas de Ejecución

La finalidad de las normas de ejecución es asegurar que la auditoría se realice correctamente, que los resultados se comuniquen de manera adecuada y que las recomendaciones sean atendidas para mejorar la gestión de la organización.

El artículo 8 de la Ley de Fiscalización establece que la Auditoría Superior de la Federación debe emitir criterios relativos a la ejecución de auditorías, los cuales deben sujetarse a las disposiciones establecidas en la ley.

Etapas y Procesos

• Planeación: Se definen los objetivos, el alcance y la metodología de la auditoría, se identifican riesgos y áreas críticas, y se elaboran programas de trabajo.
• Supervisión: Verificar que el personal auditor cumpla con los procedimientos establecidos y revisar y validar la evidencia obtenida.
• Evidencia: Debe ser suficiente, competente, relevante y confiable para sustentar adecuadamente las conclusiones de la auditoría.
• Papeles de trabajo: Son documentos que registran los procedimientos realizados durante la auditoría y sirven para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones obtenidas.

La ejecución del trabajo es importante porque permite obtener evidencia suficiente y confiable para sustentar las conclusiones, evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y verificar el uso adecuado de los recursos públicos.

Normas de Informe y Seguimiento

Objetivo de las normas de informe

Garantizar que los resultados de la auditoría se presenten de forma clara, objetiva, veraz y útil para la toma de decisiones.

Elementos de un informe

Objetivo de la auditoría, alcance, metodología aplicada, hallazgos y observaciones, conclusiones, recomendaciones y, cuando corresponda, la opinión o dictamen del auditor.

Normas de seguimiento

Son las normas que establecen la verificación de que la entidad auditada haya implementado las recomendaciones emitidas. Su propósito es corregir oportunamente las observaciones detectadas y evitar que las deficiencias se repitan.