Fundamentos del IRPF y Obligaciones Tributarias en España
Obligaciones tributarias formales
- Uso del NIF (Número de Identificación Fiscal).
- Presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
- Llevar y conservar libros de contabilidad y registros.
- Expedir, entregar y conservar facturas y toda documentación reglamentaria.
- Aportar a la Administración Tributaria libros, registros, documentos o información relevante.
La prescripción
Es el período máximo en el que se puede exigir el cumplimiento de la obligación tributaria, establecido legalmente en 4 años.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Es un impuesto personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.
Rendimientos objeto del impuesto
- Rendimientos del trabajo por cuenta ajena.
- Rendimiento del capital mobiliario (ej. intereses bancarios) e inmobiliario (ej. alquiler de un local).
- Rendimiento de actividades económicas (ej. un profesor que abre su propia academia).
- Ganancias y pérdidas patrimoniales (ej. venta de un local).
- Las imputaciones de renta establecidas por ley.
Aplicación territorial
El IRPF se aplica en todo el territorio español, teniendo en cuenta que:
- País Vasco y Navarra aplican sus propias normas forales.
- El rendimiento del impuesto está parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas, que pueden regular algunos aspectos del mismo.
Métodos de estimación de rendimientos en el IRPF
El empresario individual puede elegir entre los siguientes métodos:
1. Estimación directa normal
Sistema obligatorio si se factura más de 600.000 euros anuales. Deben llevar y guardar:
- Libro de contabilidad.
- Libro de registro de ventas e ingresos.
- Libro de registro de compras y gastos.
- Libro de registro de bienes de inversión.
- Libro de registro de provisiones de fondos y suplidos.
2. Estimación directa simplificada
Para facturación inferior a 600.000 euros. Deben llevar y guardar los mismos libros que en la estimación directa normal.
3. Estimación objetiva o por módulos
No requiere contabilidad. El Gobierno establece el catálogo de actividades que pueden acogerse a este método y los requisitos para los contribuyentes. Deben llevar y conservar:
- Facturas emitidas y recibidas.
- Justificantes de los módulos aplicados.
- Libro de registro de bienes de inversión.
- Libro de registro de ventas e ingresos.